共通語群
給料 ／ 社会保険料預り金 ／ 法定福利費 ／ 普通預金 ／ 現金 ／ 預り金
重要度：A／難易度：初級 論点：従業員負担分の社会保険料控除
問1（初級）
給料 ¥260,000 の支払いにあたり、従業員負担分の社会保険料 ¥13,000 を控除し、残額を普通預金から支払った。仕訳しなさい。
計算
実支給額 ＝ 260,000 − 13,000 ＝ ¥247,000
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 260,000 | 社会保険料預り金 | 13,000 |
| 普通預金 | 247,000 |
解説 従業員負担分13,000円は会社の費用ではなく、納付まで預かる負債です。そのため社会保険料預り金を貸方に記録します。給料は控除前の総額260,000円で計上します。
重要度：A／難易度：初級 論点：会社負担分の法定福利費
問2（初級）
会社が負担する社会保険料 ¥35,000 を普通預金から支払った。仕訳しなさい。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法定福利費 | 35,000 | 普通預金 | 35,000 |
解説 会社負担分は従業員から預かった金額ではなく、会社自身が負担する費用です。そのため法定福利費を借方に記録します。
重要度：A／難易度：標準 論点：従業員負担分と会社負担分の合算納付
問3（標準）
給料から控除済みの従業員負担分の社会保険料 ¥13,000 と、会社負担分 ¥15,000 の合計額を普通預金から納付した。仕訳しなさい。
計算
納付額 ＝ 13,000 ＋ 15,000 ＝ ¥28,000
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社会保険料預り金 | 13,000 | 普通預金 | 28,000 |
| 法定福利費 | 15,000 |
解説 従業員負担分13,000円は、すでに計上していた社会保険料預り金を減らします。会社負担分15,000円は法定福利費として処理します。納付額28,000円だけ普通預金が減少します。
重要度：B／難易度：標準 論点：内訳算定を伴う社会保険料納付
問4（標準）
社会保険料 ¥36,000 が普通預金から引き落とされた。このうち半額は給料から控除済みの従業員負担分であり、残額は会社負担分である。仕訳しなさい。
計算
従業員負担分 ＝ 36,000 × 1/2 ＝ ¥18,000 会社負担分 ＝ 36,000 − 18,000 ＝ ¥18,000
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社会保険料預り金 | 18,000 | 普通預金 | 36,000 |
| 法定福利費 | 18,000 |
解説 この問題では、納付総額から内訳を自分で求めます。求めた従業員負担分は社会保険料預り金、会社負担分は法定福利費に分けます。
重要度：A／難易度：応用 論点：給料支払から社会保険料納付までの一巡
問5（応用）
次の2つの取引について、それぞれ仕訳しなさい。
- 給料 ¥320,000 から従業員負担分の社会保険料 ¥48,000 を控除し、残額を普通預金から支払った。
- 後日、上記の従業員負担分 ¥48,000 と会社負担分 ¥52,000 の合計額を普通預金から納付した。
取引1の計算
実支給額 ＝ 320,000 − 48,000 ＝ ¥272,000
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取引1の正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 320,000 | 社会保険料預り金 | 48,000 |
| 普通預金 | 272,000 |
取引2の計算
納付額 ＝ 48,000 ＋ 52,000 ＝ ¥100,000
取引2の正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 社会保険料預り金 | 48,000 | 普通預金 | 100,000 |
| 法定福利費 | 52,000 |
解説 給料支払時には、従業員負担分を社会保険料預り金として計上します。後日の納付時には、その負債を減らし、会社負担分を法定福利費として処理します。従業員負担分48,000円と会社負担分52,000円は同額ではないため、問題文の金額をそのまま使います。
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