共通語群
給料 ／ 所得税預り金 ／ 住民税預り金 ／ 従業員立替金 ／ 普通預金 ／ 現金 ／ 租税公課 ／ 預り金
重要度：A／難易度：初級 論点：所得税を源泉徴収した給料支払
問1（初級）
給料 ¥200,000 から所得税 ¥8,000 を源泉徴収し、差引支給額 ¥192,000 を普通預金から支払った。仕訳しなさい。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 200,000 | 所得税預り金 | 8,000 |
| 普通預金 | 192,000 |
解説
- 給料は控除前の ¥200,000 を費用計上します。
- 所得税 ¥8,000 は所得税預り金という負債の増加です。
- 実際の支払額 ¥192,000 は普通預金の減少です。
重要度：A／難易度：標準 論点：所得税・住民税を控除した給料支払
問2（標準）
給料 ¥300,000 から所得税 ¥12,000 を源泉徴収し、住民税 ¥18,000 を控除した。残額を普通預金から支払った。仕訳しなさい。
計算
実支給額 ＝ 300,000 − 12,000 − 18,000 ＝ ¥270,000
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 300,000 | 所得税預り金 | 12,000 |
| 住民税預り金 | 18,000 | ||
| 普通預金 | 270,000 |
解説
- 給料総額を借方に記録します。
- 所得税・住民税はそれぞれ具体的な預り金科目を貸方に記録します。
- 差額が従業員への実支給額です。
重要度：A／難易度：初級 論点：所得税預り金の納付
問3（初級）
給料から源泉徴収して所得税預り金として処理していた ¥12,000 を、後日現金で納付した。仕訳しなさい。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 所得税預り金 | 12,000 | 現金 | 12,000 |
解説 所得税預り金という負債を納付によって減らすため借方に記録します。給与から控除していた従業員負担分の納付なので、租税公課を計上する仕訳ではありません。
重要度：A／難易度：応用 論点：税控除と従業員立替金回収を含む給与仕訳
問4（応用）
給料 ¥300,000 の支払いにあたり、所得税 ¥12,000 を源泉徴収し、住民税 ¥18,000 を控除した。また、以前に会社が従業員のために立て替えて従業員立替金として処理していた ¥10,000 も給料から差し引き、残額を普通預金から支払った。仕訳しなさい。
計算
実支給額 ＝ 300,000 − 12,000 − 18,000 − 10,000 ＝ ¥260,000
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 300,000 | 所得税預り金 | 12,000 |
| 住民税預り金 | 18,000 | ||
| 従業員立替金 | 10,000 | ||
| 普通預金 | 260,000 |
解説
- 所得税預り金・住民税預り金は負債の増加です。
- 従業員立替金は、以前に会社が立て替えていた資産を給料から回収するため減少します。
- 3科目とも貸方に現れますが、増減する会計要素は同じではありません。
重要度：A／難易度：応用 論点：給料支払から所得税納付までの一巡
問5（応用）
次の2つの取引について、それぞれ仕訳しなさい。
- 5月25日、給料 ¥360,000 から所得税 ¥14,000 を源泉徴収し、住民税 ¥16,000 を控除して、残額を普通預金から支払った。
- 6月10日、上記1で源泉徴収した所得税 ¥14,000 を現金で納付した。
取引1の計算
実支給額 ＝ 360,000 − 14,000 − 16,000 ＝ ¥330,000
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取引1の正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 360,000 | 所得税預り金 | 14,000 |
| 住民税預り金 | 16,000 | ||
| 普通預金 | 330,000 |
取引2の正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 所得税預り金 | 14,000 | 現金 | 14,000 |
解説 給料支払時には所得税預り金という負債が増え、後日の納付時にその負債が減ります。2つの時点を分けて処理することで、給料費用と預り金の一巡を確認できます。
重要度：A／難易度：応用 論点：実支給額と控除額から給料総額を逆算する給与仕訳
問6（応用）
給料の支払いにあたり、所得税 ¥13,000 を源泉徴収し、住民税 ¥17,000 を控除したところ、従業員への実支給額は ¥285,000 となった。この実支給額を普通預金から支払った。仕訳しなさい。
計算
この問題では給料総額が示されていないため、実支給額と控除額から逆算します。
給料総額 ＝ 285,000 ＋ 13,000 ＋ 17,000 ＝ ¥315,000
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 315,000 | 所得税預り金 | 13,000 |
| 住民税預り金 | 17,000 | ||
| 普通預金 | 285,000 |
解説
- 給料総額が直接示されていないため、実支給額に所得税・住民税の控除額を加えて ¥315,000 と逆算します。
- 給料は控除前の総額 ¥315,000 を借方に記録します。
- 所得税預り金 ¥13,000、住民税預り金 ¥17,000、普通預金 ¥285,000 の合計も ¥315,000 となり、貸借が一致します。
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