貸付金・借入金、要は「利息の計算」です

この単元の標語：元本の勘定と利息の勘定はセットで動く。利息は期間に比例するので、元本 × 年利率 × 月数 ÷ 12 で計算する。

① このページで学ぶこと

• お金を貸したとき・借りたときの仕訳が切れるようになる
• 貸付金が資産、借入金が負債であることを説明できる
• 回収・返済のときに、元本と利息を分けて仕訳できるようになる
• 利息の計算式（元本 × 年利率 × 月数 ÷ 12か月）を使えるようになる
• 利息が借入時に差し引かれる形でも、借入金を額面で計上できる

② 基礎概念

貸し借りから生じる債権債務

商品売買から生じる債権債務（売掛金・買掛金）とは別に、金銭そのものの貸し借りから生じる債権債務があります。

貸し借りの証拠として借用証書を取り交わすのが基本形です（証書貸付）。

4つの登場人物

元本の勘定と利息の勘定はセットで押さえてください。 仕訳の形そのものは単純で、この単元の主役は利息の計算です。

借り入れたお金は収益ではない

お金を借りると手元の現金や預金は増えますが、これは収益ではありません。 あとで返す義務が同時に生まれているため、貸方は借入金（負債）です。

同じように、貸し付けたお金は費用ではなく貸付金（資産）です。

役員との貸し借り

会社が役員（社長など）にお金を貸したり、役員から借りたりした場合は、通常の取引先と区別して役員貸付金・役員借入金という科目を使うことがあります。

処理そのものは貸付金・借入金と同じです。語群にこれらの科目があれば、そちらを選びます。

③ 仕組み・理由

利息は「期間に比例」する

利息は、お金を使わせてもらった期間の長さに比例して発生します。

年利率は「1年間借りた場合」の率なので、1年未満なら月数で按分します。

利息 ＝ 元本 × 年利率 × 借入（貸付）月数 ÷ 12か月

たとえば ¥600,000 を年利率2％で9か月借りれば、利息は 600,000 × 2％ × 9/12 ＝ ¥9,000 です。

「× 月数 ÷ 12」を忘れて年額のまま答えるのが、この論点でよくある失点です。問題文の「年利率」と「貸付期間○か月」という2つの情報を、セットで拾ってください。

利息を受け払いするタイミング

基本形は「返済時にまとめて」ですが、「借入時に差し引かれる」形もあります。

差し引かれる形でも、借入金は額面で計上します。 手取りが少なくても、返す義務は額面どおりだからです。差し引かれた利息は、その時点で支払利息として計上します。

④ 基本例

場面1：貸し付けて、あとで利息とともに回収する

×1年5月1日、青森商事は取引先へ現金 ¥400,000 を貸し付けた（貸付期間8か月、年利率3％、利息は返済時に受け取る）。

×2年1月1日、上記の貸付金を利息とともに普通預金口座へ受け取った。

場面2：利息が差し引かれて借り入れる

×1年9月1日、青森商事は銀行から ¥600,000 を借り入れ（借入期間6か月、年利率2％）、利息を差し引かれた残額が当座預金口座に入金された。

⑤ 仕訳例：思考の手順つき

場面1-1：貸付け（×1年5月1日）

1. 取引を読む：現金を貸し付けた。借用証書を受け取っている。
2. 勘定科目を決める：あとで返してもらう権利 → 貸付金／出ていったもの → 現金
3. 5要素と増減を確認する：貸付金（資産）の増加 ¥400,000／現金（資産）の減少 ¥400,000
4. 借方・貸方を決める：資産の増加は借方、資産の減少は貸方
5. 金額を記入する：どちらも ¥400,000
6. 貸借一致を確認する：借方 400,000 ＝ 貸方 400,000

貸付時には利息を計上しません。 利息はこれから期間の経過とともに発生するもので、この時点ではまだ受け取っていないためです。

場面1-2：回収（×2年1月1日）

1. 利息を計算する：400,000 × 3％ × 8/12 ＝ ¥8,000
2. 元利合計を確定する：400,000 ＋ 8,000 ＝ ¥408,000
3. 勘定科目を決める：入ってきたもの → 普通預金／消える権利 → 貸付金／利息 → 受取利息

• 借方の理由：普通預金（資産）の増加。受け取った合計額を記入する
• 貸方の理由：貸付金（資産）の減少 ¥400,000 と、受取利息（収益）の発生 ¥8,000 に分解する

元本と利息を1行にまとめないでください。 貸付金は元本の ¥400,000 だけを消します。

場面2：利息が差し引かれる借入れ（×1年9月1日）

1. 利息を計算する：600,000 × 2％ × 6/12 ＝ ¥6,000
2. 手取額を確定する：600,000 − 6,000 ＝ ¥594,000

• 検算：借方 594,000 ＋ 6,000 ＝ 貸方 600,000 ✓
• 借入金は額面の ¥600,000 です。 手取りが ¥594,000 でも、返す義務は ¥600,000 だからです

なお、この形では返済時に払うのは元本だけになります。利息は借入時に支払済みだからです。

⑥ 間違いやすいポイント3つ

1．利息の月割を忘れる

元本 × 年利率で年額を出したまま答える誤りです。

「借りた（貸した）期間は何か月か」を必ず確認し、× 月数 ÷ 12 を付けてください。 問題文に「×1年5月1日に貸付け、×2年1月1日に回収」とだけ書かれ、月数を自分で数える形もあります。

2．利息差引きの形で、借入金を手取額にしてしまう

借入金は額面で計上します。

手取額 ¥594,000 を借入金とすると、返済時に ¥600,000 との差が説明できなくなります。「額面」と「手取額」を分けて考えてください。

3．貸した側と借りた側を取り違える

「貸し付けた」なら貸付金（資産）、「借り入れた」なら借入金（負債）です。

問題文の主語がどちら側かを最初に確定させるのが、事故を防ぐ基本です。利息も同様で、貸した側は受取利息（収益）、借りた側は支払利息（費用）になります。

⑦ 試験での問われ方

当サイトの本試験形式では、主に第1問対策（仕訳問題）に位置づけています。

第1問対策

「回収・返済 ＋ 利息計算」の形が問われます。月数の按分を変えたバリエーションがあるほか、利息が借入時に差し引かれる形もあります。

第3問対策

決算をまたぐ貸し借りでは、当期に属する分の利息だけを見越し・繰延べする処理が必要になります。これは経過勘定（C09）の主要テーマです。

本単元では「利息は期間に比例する」という感覚を確実にしておいてください。それがそのまま経過勘定の土台になります。

⑧ まとめ

利息の式：元本 × 年利率 × 月数 ÷ 12

⑨ 関連問題への導線

• 一問一答：C05-T04「貸付金・借入金」（全11問）
• 仕訳問題：C05-T04「貸付金・借入金」（全9問・初級4問／標準4問／応用1問）
• 前のテキスト：C05-T03「電子記録債権・電子記録債務」
• 次のテキスト：C05-T05「未収入金・未払金」
• 決算整理（利息の見越し・繰延べ）：C09「経過勘定」

⑩ 2級への接続

利息の月割計算は、2級でも社債・長期借入金など、期間に比例する収益・費用のすべてに顔を出します。

また3級の範囲内でも、この単元の利息は決算整理（経過勘定）と直結しており、「期間のうち当期に属する分だけを計上し直す」処理へ発展します。

「利息は期間に比例する」——この一文が、3級後半から2級までを貫く軸になります。