前払金・前受金、判断基準は「商品をもう受け渡したか」です

この単元の標語：商品受渡し前の手付金・内金は、買い手は前払金、売り手は前受金。商品受渡し時に仕入・売上へつなぐ。

① このページで学ぶこと

このページでは、商品代金の手付金・内金が商品受渡しより先に動く場合の処理を学びます。

学習目標は次の5つです。

• 商品受取前に支払った手付金・内金を前払金で処理できる
• 商品引渡前に受け取った手付金・内金を前受金で処理できる
• 前払金が資産、前受金が負債となる会計処理を説明できる
• 商品受渡し時に前払金・前受金を取り崩し、仕入・売上を正しい金額で計上できる
• 前払金・前受金を、仮払金・仮受金や期間調整の科目と区別できる

判断するときは、まず次の2点を確認します。

1. 何のためにお金が動いたか――商品代金の手付金・内金か
2. 商品をもう受け渡したか――まだなら前払金・前受金、受渡し済みなら仕入・売上へ進む

② 基礎概念

前払金とは

前払金は、買い手が商品を受け取る前に、商品代金の手付金・内金として支払った金額を記録する資産の勘定科目です。

たとえば、商品 ¥240,000 を注文し、商品受取前に手付金 ¥40,000 を普通預金から支払ったとします。

この時点では、商品はまだ届いていません。したがって、商品代金 ¥240,000 全額を仕入にはしません。実際に先払いした ¥40,000 を前払金として記録します。

前払金は資産なので、増加は借方、商品受取時の取崩しは貸方です。

前受金とは

前受金は、売り手が商品を引き渡す前に、商品代金の手付金・内金として受け取った金額を記録する負債の勘定科目です。

商品 ¥320,000 の注文を受け、商品引渡前に内金 ¥50,000 が普通預金へ入金されたとします。

この時点では商品をまだ引き渡していないため、¥320,000 の売上はまだ計上しません。先に受け取った ¥50,000 を前受金として記録します。

前受金は負債なので、増加は貸方、商品引渡時の取崩しは借方です。

買い手と売り手を対にする

「前払」「前受」の文字だけで覚えず、誰の立場かを確認してください。

③ 仕組み・理由 ── お金の時点と商品受渡しの時点を分ける

前払金・前受金では、次の3段階を分けると整理しやすくなります。

1. 注文・受注
2. 商品受渡し前の手付金・内金
3. 商品の受取・引渡し

本教材で扱う通常の商品売買では、注文・受注をしただけで、商品受渡しも手付金・内金などの授受もない段階では、原則として仕訳しません。 手付金・内金が動いたら前払金・前受金を計上し、商品を受け渡したら仕入・売上へ進みます。

商品受渡し時は、次の3点セットで考えると整理できます。

1. 仕入・売上を商品代金の全額で計上する
2. 前払金・前受金を取り崩す
3. 残額があれば、現金・預金・買掛金・売掛金などで決済する

買い手側

商品受取前に手付金を支払った段階では、前払金を計上します。その後、商品を受け取った時点で、商品代金全額を仕入として計上し、前払金を代金の一部へ充当します。

たとえば、商品 ¥240,000、前払金 ¥60,000、商品受取時の残額支払 ¥180,000 なら、商品受取時は次の仕訳です。

仕入は残額 ¥180,000 ではなく、商品代金全額 ¥240,000です。

売り手側

商品引渡前に内金を受け取った段階では前受金を計上します。商品を引き渡した時点で、販売額全額を売上として計上し、前受金を代金の一部へ充当します。

商品 ¥320,000、前受金 ¥80,000、商品引渡時の残額入金 ¥240,000 なら、次の仕訳です。

売上も残額 ¥240,000 ではなく、販売額全額 ¥320,000です。

④ 基本例

例1　商品受取前に手付金を支払う

4月8日、商品 ¥200,000 を注文し、商品受取前に手付金 ¥35,000 を現金で支払った。

例2　後日、商品を受け取る

4月18日、例1の商品 ¥200,000 を受け取り、前払金 ¥35,000 を代金に充当し、残額 ¥165,000 を普通預金から支払った。

例3　商品引渡前に内金を受け取る

5月6日、商品 ¥280,000 の注文を受け、商品引渡前に内金 ¥50,000 が普通預金へ入金された。

例4　後日、商品を引き渡す

5月16日、例3の商品 ¥280,000 を引き渡し、前受金 ¥50,000 を代金に充当し、残額 ¥230,000 を普通預金で受け取った。

⑤ 仕訳例：6ステップで判断する

例　商品 ¥360,000 を注文し、商品受取前に内金 ¥72,000 を普通預金から支払った

1. 取引を読む：商品代金の内金を先払いした。商品はまだ受け取っていない。
2. 原因取引を確認する：出張費の概算払いなどではなく、商品代金の内金である。
3. 勘定科目を決める：前払金／普通預金。
4. 5要素と増減を確認する：前払金（資産）増加、普通預金（資産）減少。
5. 借方・貸方を決める：資産増加は借方、資産減少は貸方。
6. 貸借一致を確認する：72,000 ＝ 72,000。

ここでの決め手は「先払い」だけではありません。商品代金の内金であり、商品受取前であることです。

⑥ 間違いやすいポイント4つ

1．「先に払った」だけで前払金と決める

前払金は、商品代金の手付金・内金として目的が分かっている先払いです。

従業員へ出張費の概算額を渡し、実際の費用が後で確定するような場合は仮払金です。単に支払日が早いというだけでは前払金とは決まりません。

2．前払金と期間調整の科目を混同する

前払金は商品売買の手付金・内金です。

一方、家賃や保険料などについて翌期分を期間配分する決算整理では、前払家賃・前払保険料など、その取引に対応する具体的な科目を使います。

3．商品受渡し時に「残額だけ」を仕入・売上にする

前払金・前受金は、すでに支払った・受け取った代金の一部です。

商品を受け渡したときは、商品代金全額を仕入・売上に計上し、前払金・前受金をその代金へ充当します。

• 買い手：仕入 ＝ 前払金 ＋ 今回の残額支払
• 売り手：売上 ＝ 前受金 ＋ 今回の残額受取

4．注文・受注だけで前払金・前受金を計上する

前払金・前受金は、実際に手付金・内金などが動いたときに計上します。

本教材で扱う通常の商品売買で、注文・受注をしただけで商品受渡しも金銭の授受もない場合は、原則として仕訳しません。注文したという事実だけで前払金・前受金を計上しないようにします。

⑦ 問題での読み取り方

前払金・前受金の問題では、次の順序で問題文を確認します。

1. 買い手か、売り手か
2. 商品代金の手付金・内金か
3. 商品をもう受け渡したか
4. 今回動いた決済手段は何か

決済手段が現金でも普通預金でも、前払金・前受金を使う理由は変わりません。問題文に示された決済手段をそのまま使います。

⑧ まとめ

商品受渡し前の手付金・内金は、買い手は前払金、売り手は前受金。商品受渡し時は「全額計上・前払金／前受金の取崩し・残額決済」の3点セットで仕入・売上へつなぐ。

⑨ 関連問題への導線

• 一問一答：C05-T06「前払金・前受金」（全11問）
• 仕訳問題：C05-T06「前払金・前受金」（全8問・初級2／標準4／応用2）
• 関連：商品売買と三分法
• 関連：未収入金・未払金
• 比較：立替金・預り金／仮払金・仮受金
• 決算整理での比較：前払家賃・前払保険料・前受家賃などの期間調整

⑩ 2級への接続

2級では、収益認識や契約資産・契約負債など、取引の進み方と収益・債権債務の認識をより詳しく学びます。

3級の前払金・前受金で身につける、「現金の受払い時点だけで仕入・売上を判断せず、取引の内容と商品受渡しの時点を確認する」という考え方は、その理解につながります。