【2027年度（2027年4月～）受験の方】
本単元は 2027年度から日商簿記3級の出題範囲に加わった論点です。
共通前提：当社は青森商事株式会社（会計期間 ×1年4月1日〜×2年3月31日）である。各問は独立している。減価償却はいずれも定額法・間接法・月割による。
共通語群（各問、この中から最も適当な勘定科目を選ぶこと）
備品 ／ 建物 ／ 車両運搬具 ／ 備品減価償却累計額 ／ 建物減価償却累計額 ／ 車両運搬具減価償却累計額 ／ 減価償却費 ／ 貯蔵品 ／ 固定資産除却損 ／ 固定資産売却損 ／ 現金
各問には、対価の受取りの有無と処分価値の有無が問題文に示されています。 「除却」「廃棄」という語だけでなく、その記述で判断してください。
重要度：A／難易度：初級 論点：処分価値のない除却 2027年度から
問1（初級）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年4月1日（期首） 備品（取得原価 ¥750,000、備品減価償却累計額 ¥600,000）を除却した。対価の受取りはなく、処分価値もない。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 600,000 | 備品 | 750,000 |
| 固定資産除却損 | 150,000 |
解説
- 条件の読み取り：対価の受取りがない → 売却ではない。処分価値もない → 貯蔵品は登場しない。
- 帳簿価額：750,000 − 600,000 ＝ ¥150,000
- 借方の理由：備品減価償却累計額を取り消し、帳簿価額の全額を固定資産除却損とする。
- 貸方の理由：備品（資産）を取得原価で取り除く。
- 間違いやすい科目：固定資産売却損。対価を受け取っていないため使いません。
- 使用科目：備品減価償却累計額／固定資産除却損／備品
重要度：A／難易度：初級 論点：廃棄時の科目（除却損に統一） 2027年度から
問2（初級）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年4月1日（期首） 備品（取得原価 ¥480,000、備品減価償却累計額 ¥432,000）を廃棄した。処分価値はない。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 432,000 | 備品 | 480,000 |
| 固定資産除却損 | 48,000 |
解説
- 帳簿価額：480,000 − 432,000 ＝ ¥48,000
- 科目の確認：廃棄の場合も、損失の科目は固定資産除却損です。「固定資産廃棄損」は本教材の解答には使いません。
- 問1との違い：問題文の語が「除却」か「廃棄」かの違いだけで、処理は同じです。
- 使用科目：備品減価償却累計額／固定資産除却損／備品
重要度：A／難易度：初級 論点：資産名を冠した累計額の使用 2027年度から
問3（初級）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年4月1日（期首） 車両運搬具（取得原価 ¥1,600,000、車両運搬具減価償却累計額 ¥1,280,000）を除却した。処分価値はない。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 車両運搬具減価償却累計額 | 1,280,000 | 車両運搬具 | 1,600,000 |
| 固定資産除却損 | 320,000 |
解説
- 帳簿価額：1,600,000 − 1,280,000 ＝ ¥320,000
- 科目の確認：「減価償却累計額」という総称ではなく、資産名を冠した「車両運搬具減価償却累計額」を使います。
- 間違いやすい科目：備品減価償却累計額。対象となる資産に対応する累計額を選んでください。
- 使用科目：車両運搬具減価償却累計額／固定資産除却損／車両運搬具
重要度：A／難易度：標準 論点：処分価値がある場合の貯蔵品計上 2027年度から
問4（標準）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年4月1日（期首） 備品（取得原価 ¥850,000、備品減価償却累計額 ¥680,000）を除却した。この備品の処分価値は ¥25,000 と見積もられた。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 680,000 | 備品 | 850,000 |
| 貯蔵品 | 25,000 | ||
| 固定資産除却損 | 145,000 |
解説
- 条件判断：「処分価値は ¥25,000 と見積もられた」という記述がある → 貯蔵品を計上する。
- 帳簿価額：850,000 − 680,000 ＝ ¥170,000
- 除却損：170,000 − 25,000 ＝ ¥145,000
- 間違いやすい解答：処分価値の記述を読み飛ばし、帳簿価額の全額 ¥170,000 を除却損にする誤り。損失が過大になります。
- 検算：処分価値 25,000 ＋ 除却損 145,000 ＝ 帳簿価額 170,000。
- 使用科目：備品減価償却累計額／貯蔵品／固定資産除却損／備品
重要度：A／難易度：標準 論点：処分価値がある廃棄 2027年度から
問5（標準）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年4月1日（期首） 建物（取得原価 ¥3,000,000、建物減価償却累計額 ¥2,400,000）を廃棄した。取り壊した資材のうち ¥80,000 は処分価値があると見積もられた。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 建物減価償却累計額 | 2,400,000 | 建物 | 3,000,000 |
| 貯蔵品 | 80,000 | ||
| 固定資産除却損 | 520,000 |
解説
- 条件判断：廃棄でも処分価値があれば貯蔵品を計上します。 「廃棄＝全額が損失」ではありません。
- 帳簿価額：3,000,000 − 2,400,000 ＝ ¥600,000
- 除却損：600,000 − 80,000 ＝ ¥520,000
- 科目の確認：廃棄でも損失の科目は固定資産除却損です。
- 検算：80,000 ＋ 520,000 ＝ 600,000。
- 使用科目：建物減価償却累計額／貯蔵品／固定資産除却損／建物
重要度：A／難易度：標準 論点：除却と売却の判別 2027年度から
問6（標準）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年4月1日（期首） 備品（取得原価 ¥600,000、備品減価償却累計額 ¥480,000）を売却し、代金 ¥100,000 を現金で受け取った。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 480,000 | 備品 | 600,000 |
| 現金 | 100,000 | ||
| 固定資産売却損 | 20,000 |
解説
- 条件判断：「売却し、代金 ¥100,000 を現金で受け取った」 → 対価を受け取っている → 売却です。
- 帳簿価額：600,000 − 480,000 ＝ ¥120,000
- 売却損：120,000 − 100,000 ＝ ¥20,000
- 間違いやすい科目：固定資産除却損。対価を受け取っているため除却損は使いません。 また、貯蔵品も登場しません（処分価値ではなく売却代金です）。
- 判別の軸：「手放した」という点は除却と共通です。分かれるのは対価を受け取ったかどうかです。
［関連単元］ 売却の処理そのものは C07-T05「固定資産の売却」で扱います。本問は除却との判別を確認するために置いています。
- 使用科目：備品減価償却累計額／現金／固定資産売却損／備品
重要度：A／難易度：応用 論点：期中の除却（当期分の減価償却の反映） 2027年度から
問7（応用）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年9月30日 備品（取得原価 ¥960,000、耐用年数8年、残存価額 ¥0、期首の備品減価償却累計額 ¥480,000）を除却した。処分価値はない。 当期分の減価償却もあわせて計上すること。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 60,000 | 備品 | 960,000 |
| 備品減価償却累計額 | 480,000 | ||
| 固定資産除却損 | 420,000 |
解説
- 手順①（当期分の減価償却）：1年分 ＝ 960,000 ÷ 8年 ＝ ¥120,000／使用期間 ＝ 4月1日〜9月30日 ＝ 6か月／当期分 ＝ 120,000 × 6／12 ＝ ¥60,000
- 手順②（除却時点の累計額）：期首 480,000 ＋ 当期 60,000 ＝ ¥540,000
- 手順③（帳簿価額）：960,000 − 540,000 ＝ ¥420,000
- 手順④：処分価値がないので帳簿価額の全額が除却損。
- 間違いやすい解答1：当期分の減価償却を反映しない誤り。帳簿価額が ¥480,000 となり、除却損が過大になります。
- 間違いやすい解答2：借方の累計額に除却時点の ¥540,000 を書く誤り。借方に書くのは期首の ¥480,000 で、当期分は減価償却費として別に計上します。
- 検算：借方 60,000 ＋ 480,000 ＋ 420,000 ＝ 貸方 960,000。
- 使用科目：減価償却費／備品減価償却累計額／固定資産除却損／備品
重要度：A／難易度：応用 論点：期中の廃棄と処分価値（2論点の複合） 2027年度から
問8（応用）
タグ：固定資産／2027年度限定
×1年7月31日 車両運搬具（取得原価 ¥2,400,000、耐用年数8年、残存価額 ¥0、期首の車両運搬具減価償却累計額 ¥1,200,000）を廃棄した。残った部品の処分価値は ¥50,000 と見積もられた。 当期分の減価償却もあわせて計上すること。
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正解
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 100,000 | 車両運搬具 | 2,400,000 |
| 車両運搬具減価償却累計額 | 1,200,000 | ||
| 貯蔵品 | 50,000 | ||
| 固定資産除却損 | 1,050,000 |
解説
- 手順①（当期分の減価償却）：1年分 ＝ 2,400,000 ÷ 8年 ＝ ¥300,000／使用期間 ＝ 4月1日〜7月31日 ＝ 4か月／当期分 ＝ 300,000 × 4／12 ＝ ¥100,000
- 手順②（廃棄時点の累計額）：1,200,000 ＋ 100,000 ＝ ¥1,300,000
- 手順③（帳簿価額）：2,400,000 − 1,300,000 ＝ ¥1,100,000
- 手順④（除却損）：1,100,000 − 50,000 ＝ ¥1,050,000
- 2つの論点が重なっています：期中処理の月割と処分価値の貯蔵品計上です。
- 検算：借方 100,000 ＋ 1,200,000 ＋ 50,000 ＋ 1,050,000 ＝ 貸方 2,400,000／処分価値 50,000 ＋ 除却損 1,050,000 ＝ 帳簿価額 1,100,000。
- 使用科目：減価償却費／車両運搬具減価償却累計額／貯蔵品／固定資産除却損／車両運搬具
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