問1
取得原価900,000円、期末時価960,000円、法定実効税率30%のその他有価証券を、決算日に全部純資産直入法で評価する。
決算整理仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
その他有価証券／その他有価証券評価差額金／繰延税金資産／繰延税金負債
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解答・解説
正答
計算
評価差額＝960,000－900,000＝60,000円
繰延税金負債＝60,000×30%＝18,000円
評価差額金＝60,000－18,000＝42,000円
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| その他有価証券 | 60,000 | 繰延税金負債 | 18,000 |
| その他有価証券評価差額金 | 42,000 |
解説
評価差益なので、その他有価証券を増額し、税効果は繰延税金負債、税引後純額は評価差額金の貸方です。
検算：18,000＋42,000＝60,000円。
問2
取得原価1,200,000円、期末時価1,100,000円、法定実効税率30%のその他有価証券を、決算日に全部純資産直入法で評価する。
決算整理仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
その他有価証券／その他有価証券評価差額金／繰延税金資産／繰延税金負債
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解答・解説
正答
計算
評価差損＝100,000円
繰延税金資産＝100,000×30%＝30,000円
評価差額金＝70,000円
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 繰延税金資産 | 30,000 | その他有価証券 | 100,000 |
| その他有価証券評価差額金 | 70,000 |
解説
評価差損なので、その他有価証券を減額し、繰延税金資産と評価差額金借方を計上します。
検算：30,000＋70,000＝100,000円。
問3
前期末、取得原価900,000円、期末時価960,000円、法定実効税率30%のその他有価証券について、全部純資産直入法で評価差益を計上した。
翌期首に洗替処理を行う。翌期首の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
その他有価証券／その他有価証券評価差額金／繰延税金資産／繰延税金負債
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解答・解説
正答
前期末の評価差額
60,000円、繰延税金負債18,000円、評価差額金42,000円。
翌期首
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 繰延税金負債 | 18,000 | その他有価証券 | 60,000 |
| その他有価証券評価差額金 | 42,000 |
解説
翌期首は前期末評価仕訳の完全な逆仕訳です。
検算：その他有価証券は960,000円から900,000円へ戻ります。
問4
取得原価1,500,000円、期末時価1,620,000円、法定実効税率25%のその他有価証券について、全部純資産直入法を適用する。
(1)期末評価仕訳
(2)翌期首の洗替仕訳
を示しなさい。
使用可能勘定科目
その他有価証券／その他有価証券評価差額金／繰延税金資産／繰延税金負債
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解答・解説
正答
計算
評価差額＝120,000円
繰延税金負債＝120,000×25%＝30,000円
評価差額金＝90,000円
(1) 期末
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| その他有価証券 | 120,000 | 繰延税金負債 | 30,000 |
| その他有価証券評価差額金 | 90,000 |
(2) 翌期首
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 繰延税金負債 | 30,000 | その他有価証券 | 120,000 |
| その他有価証券評価差額金 | 90,000 |
解説
判断根拠
評価差益なので期末は繰延税金負債を計上し、翌期首は全額逆仕訳します。
検算
30,000＋90,000＝120,000円。
翌期首後の帳簿価額＝1,620,000－120,000＝1,500,000円。
想定される誤り
- 翌期首に評価差額金90,000円だけを戻すと、その他有価証券と繰延税金負債が前期末残高のまま残ります。
- 評価差益なのに繰延税金資産を使うと、税効果の方向が逆になります。
- 翌期首に前期末と同じ向きの仕訳をもう一度行うと、評価差額を二重に計上してしまいます。
問5
取得原価2,000,000円、期末時価1,880,000円、法定実効税率30%のその他有価証券について、全部純資産直入法を適用する。
(1)期末評価仕訳
(2)翌期首の洗替仕訳
を示しなさい。
使用可能勘定科目
その他有価証券／その他有価証券評価差額金／繰延税金資産／繰延税金負債
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解答・解説
正答
計算
評価差損＝120,000円
繰延税金資産＝120,000×30%＝36,000円
評価差額金＝84,000円
(1) 期末
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 繰延税金資産 | 36,000 | その他有価証券 | 120,000 |
| その他有価証券評価差額金 | 84,000 |
(2) 翌期首
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| その他有価証券 | 120,000 | 繰延税金資産 | 36,000 |
| その他有価証券評価差額金 | 84,000 |
解説
判断根拠
評価差損なので期末は繰延税金資産を計上し、評価差額金は借方です。翌期首は完全な逆仕訳です。
検算
36,000＋84,000＝120,000円。
翌期首後の帳簿価額＝1,880,000＋120,000＝2,000,000円。
想定される誤り
- 評価差損なのに繰延税金負債を使うと、税効果の方向が逆になります。
- 翌期首に前期末と同じ向きの仕訳をもう一度行うと、評価差損を二重に計上してしまいます。
- 翌期首に評価差額金84,000円だけを戻して繰延税金資産36,000円を残すと、前期末仕訳の全額洗替になりません。