問1
取得原価800,000円、期末時価860,000円、法定実効税率30%のその他有価証券を全部純資産直入法で評価する。
(1)評価差額、(2)繰延税金負債、(3)その他有価証券評価差額金を求めなさい。
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解答・解説
正答
- 評価差額：60,000円
- 繰延税金負債：18,000円
- その他有価証券評価差額金：42,000円
計算
860,000－800,000＝60,000円
60,000×30%＝18,000円
60,000－18,000＝42,000円
検算
18,000＋42,000＝60,000円。
問2
取得原価1,500,000円、期末時価1,380,000円、法定実効税率25%のその他有価証券を全部純資産直入法で評価する。
(1)評価差損、(2)繰延税金資産、(3)その他有価証券評価差額金の借方額を求めなさい。
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解答・解説
正答
- 評価差損：120,000円
- 繰延税金資産：30,000円
- 評価差額金借方：90,000円
計算
1,500,000－1,380,000＝120,000円
120,000×25%＝30,000円
120,000－30,000＝90,000円
検算
30,000＋90,000＝120,000円。
問3
取得原価2,000,000円、期末時価2,180,000円、法定実効税率30%のその他有価証券を全部純資産直入法で評価する。
(1)期末のその他有価証券帳簿価額
(2)繰延税金負債
(3)その他有価証券評価差額金
を求めなさい。
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解答・解説
正答
- 期末帳簿価額：2,180,000円
- 繰延税金負債：54,000円
- その他有価証券評価差額金：126,000円
計算
評価差額＝2,180,000－2,000,000＝180,000円
繰延税金負債＝180,000×30%＝54,000円
評価差額金＝180,000－54,000＝126,000円
検算
54,000＋126,000＝180,000円。
問4
その他有価証券について、全部純資産直入法を適用し、法定実効税率は30%とする。
取得原価は1,000,000円。
- Year 1期末時価：1,120,000円
- Year 2期首：Year 1の評価仕訳を全額洗替する
- Year 2期末時価：940,000円
(1)Year 1の評価差額・繰延税金・評価差額金
(2)Year 2期首洗替後の帳簿価額
(3)Year 2の評価差額・繰延税金・評価差額金
を求めなさい。
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解答・解説
正答
Year 1
- 評価差益：120,000円
- 繰延税金負債：36,000円
- 評価差額金貸方：84,000円
Year 2期首洗替後
- 帳簿価額：1,000,000円
Year 2
- 評価差損：60,000円
- 繰延税金資産：18,000円
- 評価差額金借方：42,000円
計算
Year 1：1,120,000－1,000,000＝120,000
120,000×30%＝36,000
120,000－36,000＝84,000
翌期首：前期末120,000円の評価増額を全額戻すため1,000,000円へ戻る。
Year 2：940,000－1,000,000＝△60,000
60,000×30%＝18,000
60,000－18,000＝42,000
判断根拠
洗替後は取得原価へ戻るため、Year 2は940,000円と取得原価1,000,000円を比較します。
検算
Year 1：36,000＋84,000＝120,000
Year 2：18,000＋42,000＝60,000
想定される誤り
Year 1期末時価1,120,000円をYear 2の比較基準にすると、洗替処理を無視した計算になります。