学習のポイント
① 振当処理
為替予約を行い振当処理をすると、予約した外貨建売掛金・買掛金は予約レートを基準に円貨額を確定させます。
この単元では、2級では為替予約差額を期間配分しません。
② 取引前に予約した場合
売買の取引が発生する前に予約している場合、取引時から予約レートで換算します。
予約後の円貨額 = 外貨額 × 予約レート
掛け輸出なら、
売掛金 / 売上
掛け輸入なら、
仕入 / 買掛金
を予約レートによる円貨額で記録します。
取引日の直物レートとの差を別の資産・負債として計上しません。
③ 取引後に予約した場合
まず取引日に取引日レートで売掛金・買掛金を計上します。
その後に為替予約を行ったら、
予約後の円貨額 = 外貨額 × 予約レート
を求め、
差額 = 予約後の円貨額 - 取引時帳簿価額
を為替差損益として一括処理します。
売掛金：
- 予約後円貨額が増える → 利益方向
- 予約後円貨額が減る → 損失方向
買掛金：
- 予約後円貨額が増える → 損失方向
- 予約後円貨額が減る → 利益方向
④ 期間配分しない
この単元の2級処理では、予約による差額を期間に分けません。
予約時に必要な差額を一括して為替差損益へ反映します。
⑤ 予約後の決算
振当処理によって予約レートの円貨額へ調整した後は、決算日のレートが別に与えられても、その売掛金・買掛金を決算日レートで再換算しません。
予約レートによる帳簿価額を維持します。
⑥ 決済
決済額は、
外貨額 × 予約レート
です。
すでに予約レートによる円貨額で売掛金・買掛金を計上・調整していれば、決済時に新たな為替差損益は生じません。
⑦ 確認順序
- 振当処理であることを確認
- 予約が取引前か取引後か確認
- 外貨額×予約レートを計算
- 取引後予約なら取引時帳簿価額との差を為替差損益へ
- 2級では差額を期間配分しない
- 予約後の決算では再換算しない
- 決済額が外貨額×予約レートと一致するか確認