問1
青森商事株式会社は、期首に備品（取得原価 ¥1,000,000、期首の減価償却累計額 ¥750,000）を ¥300,000 で売却し、代金は普通預金口座に振り込まれた。当期の減価償却は不要である。 記帳方法は間接法による。この取引の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
備品／備品減価償却累計額／減価償却費／固定資産売却益／固定資産売却損／固定資産除却損／貯蔵品／普通預金／未払金
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 750,000 | 備品 | 1,000,000 |
| 普通預金 | 300,000 | 固定資産売却益 | 50,000 |
計算過程
①売却時点の帳簿価額 ＝ ¥1,000,000 － ¥750,000 ＝ ¥250,000 ②売却損益 ＝ ¥300,000 － ¥250,000 ＝ ＋¥50,000（売却益）
検算
- 借方 750,000 ＋ 300,000 ＝ 1,050,000 ＝ 貸方 1,000,000 ＋ 50,000 ＝ 1,050,000 ✓
- 売却価額 ¥300,000 ＝ 帳簿価額 ¥250,000 ＋ 売却益 ¥50,000 ✓
解説
貸方の備品は取得原価 ¥1,000,000 の全額です。借方で減価償却累計額 ¥750,000 を取り消すことにより、結果として帳簿価額 ¥250,000 が消えます。
売却価額が帳簿価額を上回るため固定資産売却益を計上します。
期首の売却であるため、当期の減価償却は生じません。
問2
青森商事株式会社は、期首に備品（取得原価 ¥900,000、期首の減価償却累計額 ¥720,000）を除却した。見積処分価額は ¥50,000 であり、貯蔵品として計上する。廃棄費用は発生しない。 当期の減価償却は不要である。 記帳方法は間接法による。この取引の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
備品／備品減価償却累計額／減価償却費／固定資産売却益／固定資産売却損／固定資産除却損／貯蔵品／普通預金／未払金
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 720,000 | 備品 | 900,000 |
| 貯蔵品 | 50,000 | ||
| 固定資産除却損 | 130,000 |
計算過程
①除却時の帳簿価額 ＝ ¥900,000 － ¥720,000 ＝ ¥180,000 ②見積処分価額 ¥50,000 → 貯蔵品 ③固定資産除却損 ＝ ¥180,000 － ¥50,000 ＋ ¥0 ＝ ¥130,000
検算
- 借方 720,000 ＋ 50,000 ＋ 130,000 ＝ 900,000 ＝ 貸方 900,000 ✓
- 貯蔵品 ¥50,000 ＋ 除却損 ¥130,000 ＝ ¥180,000 ＝ 帳簿価額 ＋ 廃棄費用 ✓
解説
見積処分価額は貯蔵品として資産に計上します。まだ売却などにより回収できる価値が残っているためです。
帳簿価額から貯蔵品を差し引いた残りが固定資産除却損になります。
貸方の備品は取得原価の全額です。
問3
青森商事株式会社（会計期間は2027年4月1日から2028年3月31日まで）は、2027年12月31日に車両運搬具（取得原価 ¥2,400,000、期首の減価償却累計額 ¥1,440,000）を ¥800,000 で売却し、代金は普通預金口座に振り込まれた。
- 償却条件：定額法、年償却額 ¥240,000（売却日までの減価償却を計上する）
- 当期の使用月数は9か月である
- 記帳方法は間接法による
この取引の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
車両運搬具／車両運搬具減価償却累計額／減価償却費／固定資産売却益／固定資産売却損／固定資産除却損／貯蔵品／普通預金／未払金
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解答・解説
正答
(1) 売却日までの減価償却
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 180,000 | 車両運搬具減価償却累計額 | 180,000 |
(2) 売却
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 車両運搬具減価償却累計額 | 1,620,000 | 車両運搬具 | 2,400,000 |
| 普通預金 | 800,000 | 固定資産売却益 | 20,000 |
計算過程
①当期償却額 ＝ ¥240,000 × 9か月 ÷ 12か月 ＝ ¥180,000 ②売却時点の減価償却累計額 ＝ ¥1,440,000 ＋ ¥180,000 ＝ ¥1,620,000 ③売却時点の帳簿価額 ＝ ¥2,400,000 － ¥1,620,000 ＝ ¥780,000 ④売却損益 ＝ ¥800,000 － ¥780,000 ＝ ＋¥20,000（売却益）
検算
- (1) 借方 180,000 ＝ 貸方 180,000 ✓
- (2) 借方 1,620,000 ＋ 800,000 ＝ 2,420,000 ＝ 貸方 2,400,000 ＋ 20,000 ＝ 2,420,000 ✓
- 売却価額 ¥800,000 ＝ 帳簿価額 ¥780,000 ＋ 売却益 ¥20,000 ✓
解説
期中売却では、まず売却日までの減価償却を計上します。 当期の使用月数9か月は問題文に示されています。
借方の減価償却累計額は、期首の累計額に当期償却額を加えた ¥1,620,000 です。当期償却額を累計額に反映させないと、帳簿価額が過大になります。
売却価額が帳簿価額を上回るため固定資産売却益です。
問4
青森商事株式会社（会計期間は2027年4月1日から2028年3月31日まで）は、2027年7月31日に備品（取得原価 ¥1,800,000、期首の減価償却累計額 ¥900,000）を ¥780,000 で売却し、代金は普通預金口座に振り込まれた。
- 償却条件：定額法、年償却額 ¥180,000（売却日までの減価償却を計上する）
- 当期の使用月数は4か月である
- 記帳方法は間接法による
この取引の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
備品／備品減価償却累計額／減価償却費／固定資産売却益／固定資産売却損／固定資産除却損／貯蔵品／普通預金／未払金
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解答・解説
正答
(1) 売却日までの減価償却
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 60,000 | 備品減価償却累計額 | 60,000 |
(2) 売却
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 960,000 | 備品 | 1,800,000 |
| 普通預金 | 780,000 | ||
| 固定資産売却損 | 60,000 |
計算過程
①当期償却額 ＝ ¥180,000 × 4か月 ÷ 12か月 ＝ ¥60,000 ②売却時点の減価償却累計額 ＝ ¥900,000 ＋ ¥60,000 ＝ ¥960,000 ③売却時点の帳簿価額 ＝ ¥1,800,000 － ¥960,000 ＝ ¥840,000 ④売却損益 ＝ ¥780,000 － ¥840,000 ＝ △¥60,000（売却損）
検算
- (1) 借方 60,000 ＝ 貸方 60,000 ✓
- (2) 借方 960,000 ＋ 780,000 ＋ 60,000 ＝ 1,800,000 ＝ 貸方 1,800,000 ✓
- 帳簿価額 ¥840,000 ＝ 売却価額 ¥780,000 ＋ 売却損 ¥60,000 ✓
解説
当期償却額 ¥60,000 と売却損 ¥60,000 は金額が同じですが、性質は異なります。 前者は当期の費用、後者は売却による損失です。
(2)の借方に立つ累計額 ¥960,000 は、期首の ¥900,000 に(1)で計上した ¥60,000 を加えた金額です。
売却価額が帳簿価額を下回るため固定資産売却損です。上回る場合の固定資産売却益とは用いる勘定が変わります。
当期償却額を計上せずに期首帳簿価額 ¥900,000 と比較すると、売却損が ¥120,000 となり誤ります。
問5
青森商事株式会社（会計期間は2027年4月1日から2028年3月31日まで）は、2027年12月31日に備品（取得原価 ¥2,000,000、期首の減価償却累計額 ¥1,200,000）を除却した。
- 償却条件：定額法、年償却額 ¥200,000（除却日までの減価償却を計上する）
- 当期の使用月数は9か月である
- 見積処分価額 ¥80,000（貯蔵品として計上する）
- 廃棄費用は発生しない
- 記帳方法は間接法による
この取引の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
備品／備品減価償却累計額／減価償却費／固定資産売却益／固定資産売却損／固定資産除却損／貯蔵品／普通預金／未払金
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解答・解説
正答
(1) 除却日までの減価償却
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費 | 150,000 | 備品減価償却累計額 | 150,000 |
(2) 除却
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 備品減価償却累計額 | 1,350,000 | 備品 | 2,000,000 |
| 貯蔵品 | 80,000 | ||
| 固定資産除却損 | 570,000 |
計算過程
①当期償却額 ＝ ¥200,000 × 9か月 ÷ 12か月 ＝ ¥150,000 ②除却時点の減価償却累計額 ＝ ¥1,200,000 ＋ ¥150,000 ＝ ¥1,350,000 ③除却時点の帳簿価額 ＝ ¥2,000,000 － ¥1,350,000 ＝ ¥650,000 ④固定資産除却損 ＝ ¥650,000 － ¥80,000 ＋ ¥0 ＝ ¥570,000
検算
- (1) 借方 150,000 ＝ 貸方 150,000 ✓
- (2) 借方 1,350,000 ＋ 80,000 ＋ 570,000 ＝ 2,000,000 ＝ 貸方 2,000,000 ✓
- 貯蔵品 ¥80,000 ＋ 除却損 ¥570,000 ＝ ¥650,000 ＝ 帳簿価額 ＋ 廃棄費用 ✓
解説
期中除却では、売却の場合と同じく除却日までの減価償却を先に計上します。
その後、除却時点の帳簿価額 ¥650,000 から見積処分価額 ¥80,000 を差し引いた ¥570,000 が固定資産除却損です。
貯蔵品と除却損の合計が帳簿価額と一致するかを確認すると、計上漏れに気づけます。