共通前提
- 会計期間は4月1日から翌年3月31日までである。決算日は3月31日。
- 税抜方式による。仮受消費税が仮払消費税を上回り、納付額が生じる基本ケースである。
重要度：A 難易度：標準 論点：決算整理前残高試算表からの納付すべき消費税額の算定
問1（標準）
決算にあたり、消費税の決算整理を行う。次の資料にもとづき、納付すべき消費税額（未払消費税の金額） を求めなさい。
資料 決算整理前残高試算表（一部）
| 勘定科目 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 仮払消費税 | 139,000 | |
| 仮受消費税 | 246,000 |
解答を見る
正解
| 求めるもの | 金額 |
|---|---|
| 納付すべき消費税額（未払消費税） | ¥107,000 |
算定過程
納付すべき消費税額 ＝ 仮受消費税 − 仮払消費税（本教材で扱う基本ケース）
246,000 − 139,000 ＝ ¥107,000
検算
仮払消費税 ＋ 未払消費税 ＝ 仮受消費税 139,000 ＋ 107,000 ＝ ¥246,000 ＝ 仮受消費税 ✓
本教材の基本ケースでは、仮払消費税 ＋ 未払消費税 ＝ 仮受消費税という関係で検算できます。
解説
- 着眼点：試算表のどちらの側に載っているかを確認します。仮払消費税は資産で借方残高、仮受消費税は負債で貸方残高です。
- 手順①：預かった消費税（仮受消費税）を確認する。
- 手順②：仕入れなどに伴って支払った消費税相当額（仮払消費税）を確認する。
- 手順③：仮受消費税から仮払消費税を差し引く。本教材の基本ケースでは、その差額が納付すべき金額です。
- 手順④：検算する。
誤りとなる考え方
- 引き算の向きを逆にする（139,000 − 246,000）。本教材で扱う基本ケースでは、仮受消費税から仮払消費税を差し引きます。
- 仮受と仮払を足す。 納付額は差額であって合計ではありません。
- 仮受消費税の全額 ¥246,000 を納付額とする。 納付額は差額です。¥246,000 は決算整理仕訳で仮受消費税を取り崩す金額であって、納付額ではありません。
参考：この問題の決算整理仕訳
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税 | 246,000 | 仮払消費税 | 139,000 |
| 未払消費税 | 107,000 |
決算整理では、仮受・仮払の消込みと差額の振替が一体です（仕訳そのものの練習は仕訳問題で行います）。
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