貸倒引当金の決算整理　仕訳問題【全2問】

正解

検算：借方 13,500 ＝ 貸方 13,500 ✓　／　調整後残高 5,500 ＋ 13,500 ＝ 19,000 ＝ 必要残高 ✓

解説

手順1　設定対象を確認する

決算整理事項が「売掛金および電子記録債権の期末残高の合計に対して」と指定しています。

対象債権の合計 ＝ 320,000 ＋ 630,000 ＝ ¥950,000

未収入金 ¥110,000 は含めません。 本問の決算整理事項が設定対象を「売掛金および電子記録債権」と明示しているためです。未収入金は商品売買以外の取引から生じる債権として、これらと区別して扱います。

手順2　必要残高を求める

必要残高 ＝ 950,000 × 2％ ＝ ¥19,000

手順3　決算整理前残高と比較する

試算表の貸倒引当金 ¥5,500（貸方）が決算整理前残高です。

必要残高 19,000 ＞ 決算整理前残高 5,500 → 不足しているので追加繰入

手順4　調整額を求めて仕訳する

追加繰入額 ＝ 19,000 − 5,500 ＝ ¥13,500

借方は貸倒引当金繰入（費用）、貸方は貸倒引当金です。

手順5　検算する

5,500 ＋ 13,500 ＝ 19,000 ＝ 必要残高 ✓

注意したい解答

• 未収入金 ¥110,000 を対象に加える誤り。（320,000 ＋ 630,000 ＋ 110,000）× 2％ ＝ 21,200 となり、繰入額も変わってしまいます。
• 必要残高 ¥19,000 をそのまま仕訳に書く誤り。調整後の残高が 5,500 ＋ 19,000 ＝ 24,500 となり、必要残高を超えます。仕訳に書くのは差額です。
• 売掛金を直接減額する誤り。設定するだけの決算整理では、債権そのものは減らしません。

• 使用科目：貸倒引当金繰入／貸倒引当金

正解

検算：借方 11,500 ＝ 貸方 11,500 ✓　／　調整後残高 27,000 − 11,500 ＝ 15,500 ＝ 必要残高 ✓

解説

手順1　設定対象を確認する（本問の急所）

決算整理事項は「売掛金の期末残高に対して」と指定しています。したがって対象は売掛金 ¥775,000 だけです。

試算表に電子記録債権 ¥180,000 が並んでいますが、加えません。本教材の原則では電子記録債権も設定対象になり得ますが、問題文で対象が指定されている場合は、その指示が最優先です。

手順2　必要残高を求める

必要残高 ＝ 775,000 × 2％ ＝ ¥15,500

手順3　決算整理前残高と比較する

試算表の貸倒引当金 ¥27,000（貸方）が決算整理前残高です。

必要残高 15,500 ＜ 決算整理前残高 27,000 → 多すぎるので戻入

手順4　調整額を求めて仕訳する

戻入額 ＝ 27,000 − 15,500 ＝ ¥11,500

借方は貸倒引当金（減らす）、貸方は貸倒引当金戻入（収益）です。追加繰入とは借方・貸方が逆になります。

手順5　検算する

27,000 − 11,500 ＝ 15,500 ＝ 必要残高 ✓

注意したい解答

• 電子記録債権 ¥180,000 を加える誤り。（775,000 ＋ 180,000）× 2％ ＝ 19,100 となり、必要残高も調整の向きも変わってしまいます。問題文の指定を読み飛ばさないでください。
• 借方と貸方を逆にする誤り。引当金が多すぎるので減らす場面です。貸倒引当金を借方に書きます。
• 戻入なのに貸倒引当金繰入を使う誤り。戻すときの相手科目は貸倒引当金戻入（収益）です。

• 使用科目：貸倒引当金／貸倒引当金戻入