問6
過年度分の税額について、税務調査により追加納付額120,000円が確定し、本日普通預金から支払った。この追加納付を表す科目として正しいものを選びなさい。
A. 追徴法人税等
B. 仮払法人税等
C. 未払法人税等
D. 法人税、住民税及び事業税
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解答・解説
正答: A
正答理由：過年度分の追加納付なので追徴法人税等を用います。
誤答理由
- B：当期の中間納付ではありません。
- C：未払残高の支払ではなく、過年度分の追加税額です。
- D：当期の通常税額とは区別します。
問7
過年度分の税額について80,000円の還付が確定し、本日普通預金へ入金された。正しい処理の方向を選びなさい。
A. 普通預金80,000円を借方、還付法人税等80,000円を貸方
B. 還付法人税等80,000円を借方、普通預金80,000円を貸方
C. 仮払法人税等80,000円を借方、普通預金80,000円を貸方
D. 普通預金80,000円を借方、未払法人税等80,000円を貸方
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解答・解説
正答: A
正答理由：還付を受けて普通預金が増え、過年度分の還付は還付法人税等の貸方です。
誤答理由
- B：入金なのに普通預金を減らしています。
- C：中間納付ではありません。
- D：新たな未払債務を計上する取引ではありません。
判断根拠：過年度分の還付と当期の中間納付を区別します。
検証：借方80,000円＝貸方80,000円。
想定される誤り：還付を仮払法人税等の戻しとして処理することです。
問8
税引前当期純利益4,000,000円。問題文で加算項目240,000円と60,000円、減算項目100,000円が与えられている。税率30%、中間納付額460,000円である。課税所得・法人税、住民税及び事業税・未払法人税等の組合せを選びなさい。
A. 4,200,000円／1,260,000円／800,000円
B. 4,300,000円／1,290,000円／830,000円
C. 3,800,000円／1,140,000円／680,000円
D. 4,200,000円／1,260,000円／1,260,000円
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解答・解説
正答: A
正答理由：4,000,000＋240,000＋60,000－100,000＝4,200,000円。×30%＝1,260,000円。－460,000円＝800,000円です。
誤答理由
- B：減算100,000円を反映していません。
- C：加算300,000円を減算し、減算100,000円を加算して、4,000,000－300,000＋100,000＝3,800,000円とした誤りです。税額1,140,000円、未払額680,000円もこの誤った課税所得から連動して算出されています。
- D：中間納付460,000円を控除していません。
判断根拠：課税所得→税額→未払額の順に計算します。
検証：460,000＋800,000＝1,260,000円。
想定される誤り：税率を税引前利益へ直接掛けることです。