第3問C　決算整理後残高試算表

1．問題メタデータ

重要度：A　難易度：応用

• 大問：第3問
• 形式：C．決算整理後残高試算表
• 当サイト配点：35点
• 採点設計：3点×10か所＋貸借合計5点＝35点
• 出題方針：未処理事項・決算整理事項を各勘定へ反映し、帳簿科目のまま決算整理後残高試算表を完成する
• 配点について：35点は当サイトの本試験形式・模擬試験用の設計であり、日本商工会議所が将来にわたり公式配点として保証しているものではありません。

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2．問題

青森商事株式会社の会計期間は、×1年4月1日から×2年3月31日までです。消費税は税抜方式で記帳しています。

次の決算整理前残高試算表と未処理事項・決算整理事項に基づき、決算整理後残高試算表を完成しなさい。

決算整理前残高試算表（×2年3月31日）

未処理事項・決算整理事項

1. 売掛金60,000円が普通預金口座に振り込まれていましたが、未記帳でした。
2. 期末商品棚卸高は340,000円です。売上原価は仕入勘定で算定します。
3. 未処理事項1を反映した後の売掛金残高に対して2％の貸倒引当金を差額補充法で設定します。
4. 建物は耐用年数30年、備品は耐用年数4年、いずれも残存価額0円・定額法により減価償却します。いずれも期首以前から保有しています。
5. 租税公課として処理済みの収入印紙のうち、期末未使用分5,000円を貯蔵品へ振り替えます。
6. 仮払消費税と仮受消費税を精算します。
7. 支払家賃のうち25,000円は次期分です。また、借入金利息の未払分が4,000円あります。
8. 当期の法人税、住民税及び事業税は120,000円です。仮払法人税等を控除した残額を未払法人税等として計上します。

当サイト用採点欄

次の11か所を採点対象とします。その他の科目も含め、最終的には試算表全体を完成してください。

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3．決算整理の確認

① 未処理の売掛金回収

（借）普通預金 60,000円 ／ （貸）売掛金 60,000円

• 普通預金：1,025,000＋60,000＝1,085,000円
• 売掛金：560,000－60,000＝500,000円

② 商品棚卸・売上原価

（借）仕入 310,000円 ／ （貸）繰越商品 310,000円

（借）繰越商品 340,000円 ／ （貸）仕入 340,000円

整理後の仕入は、

310,000＋2,960,000－340,000＝2,930,000円

です。

③ 貸倒引当金

未処理事項反映後の売掛金500,000円に2％を設定します。

500,000×2％＝10,000円

既存の貸倒引当金4,000円との差額は、

10,000－4,000＝6,000円

です。

（借）貸倒引当金繰入 6,000円 ／ （貸）貸倒引当金 6,000円

④ 減価償却

建物：

1,500,000÷30年＝50,000円

備品：

400,000÷4年＝100,000円

したがって、当期の減価償却費は合計150,000円です。

（借）減価償却費 150,000円 ／ （貸）建物減価償却累計額 50,000円、備品減価償却累計額 100,000円

⑤ 貯蔵品

（借）貯蔵品 5,000円 ／ （貸）租税公課 5,000円

整理後の租税公課は、

39,000－5,000＝34,000円

です。

⑥ 消費税

（借）仮受消費税 458,000円 ／ （貸）仮払消費税 296,000円、未払消費税 162,000円

未払消費税は、

458,000－296,000＝162,000円

です。

⑦ 経過勘定

家賃：

（借）前払家賃 25,000円 ／ （貸）支払家賃 25,000円

整理後の支払家賃は、

300,000－25,000＝275,000円

です。

利息：

（借）支払利息 4,000円 ／ （貸）未払利息 4,000円

整理後の支払利息は、

8,000＋4,000＝12,000円

です。

⑧ 法人税等

（借）法人税、住民税及び事業税 120,000円 ／ （貸）仮払法人税等 55,000円、未払法人税等 65,000円

未払法人税等は、

120,000－55,000＝65,000円

です。

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4．正解：決算整理後残高試算表

採点対象の正解

• A＝1,085,000円
• B＝2,930,000円
• C＝340,000円
• D＝5,000円
• E＝10,000円
• F＝200,000円
• G＝25,000円
• H＝162,000円
• I＝208,000円
• J＝65,000円
• K＝8,454,000円（借方・貸方とも）

決算整理後に残高0円となり、上表へ掲載しない科目

• 仮払消費税
• 仮受消費税
• 仮払法人税等

決算整理後残高試算表には、残高が残る勘定だけを記載します。

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5．採点基準

配点検算：3点×10＋5点＝35点

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6．解答する順序

1. 決算整理前残高試算表の貸借が8,525,000円ずつで一致していることを確認する。
2. 未処理の売掛金回収を反映し、普通預金と売掛金を修正する。
3. 売上原価、貸倒引当金、減価償却、貯蔵品、消費税、経過勘定、法人税等を1件ずつ仕訳する。
4. 各勘定について、決算整理前残高へ修正額を加減し、決算整理後残高を求める。
5. 残高0円となった仮払消費税・仮受消費税・仮払法人税等は最終表から除く。
6. 決算整理によって新しく生じた貯蔵品・前払家賃・未払消費税・未払利息・未払法人税等・減価償却費・貸倒引当金繰入を追加する。
7. 繰越利益剰余金は、まだ損益振替・帳簿締切前なので208,000円のままとする。
8. 最後に決算整理後残高試算表の借方・貸方が8,454,000円ずつで一致することを確認する。

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7．検算

決算整理前残高試算表

借方8,525,000円＝貸方8,525,000円

決算整理仕訳の合計

決算整理仕訳全体を集計すると、

借方1,478,000円＝貸方1,478,000円

です。

決算整理後残高試算表

借方8,454,000円＝貸方8,454,000円

貸倒引当金

500,000×2％＝10,000円

10,000－既存4,000＝繰入6,000円

で整合します。

減価償却累計額

• 建物：500,000＋50,000＝550,000円
• 備品：100,000＋100,000＝200,000円

で整合します。

参考：当期純利益

決算整理後残高試算表に残っている収益は、

• 売上：4,580,000円
• 受取手数料：45,000円

合計 4,625,000円 です。

費用は、

• 仕入：2,930,000円
• 給料：830,000円
• 租税公課：34,000円
• 支払家賃：275,000円
• 支払利息：12,000円
• 減価償却費：150,000円
• 貸倒引当金繰入：6,000円
• 法人税、住民税及び事業税：120,000円

合計 4,357,000円 です。

したがって参考値として、

4,625,000－4,357,000＝268,000円

の当期純利益を確認できます。

ただし、この段階はまだ損益振替・帳簿締切前です。したがって、決算整理後残高試算表の繰越利益剰余金へ268,000円を加算しません。

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8．確認ポイント

決算整理後残高試算表は、決算整理仕訳を反映したあとの各勘定の残高を一覧にする表です。財務諸表ではないため、`繰越商品`を`商品`、`仕入`を`売上原価`、`前払家賃`を`前払費用`のような表示科目へ読み替えません。

また、この表を作る時点では収益・費用を損益勘定へ振り替えていません。そのため、売上・仕入・給料などの収益・費用勘定が残り、繰越利益剰余金も決算整理前と同じ208,000円です。

E-T10の8桁精算表でも繰越利益剰余金は決算整理前残高のままですが、E-T11の貸借対照表では当期純利益を反映します。何を完成させている問題なのかを区別して処理してください。

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