貸倒引当金の設定と差額補充法　計算・応用問題【全3問】

正解

• 必要な貸倒引当金残高：16,000円

算定過程

• 必要な貸倒引当金残高 ＝ 期末売掛金残高 × 設定率
• ＝ 640,000 × 2.5％ ＝ 16,000円

解説

• 着眼点：差額のことは一度忘れて、まず「決算整理が終わったあとに残っていてほしい金額」を確定します。差額補充法の第一段階です。
• 手順①：資料から期末の対象債権残高と設定率を拾う。
• 手順②：掛け算する。
• 注意：ここで求めた 16,000円は、今回の仕訳に書く金額とは限りません。決算整理前の残高がある場合、動かすのはその差額だけです（問2・問3）。
• 注意したい誤り：この金額をそのまま「当期の貸倒引当金繰入額」と答えてしまうこと。設問が何を求めているかを確認してください。

正解

• （1）必要な貸倒引当金残高：17,000円
• （2）調整区分：追加繰入
• （3）調整額：10,500円
• （4）決算整理後の貸倒引当金残高：17,000円

算定過程

• （1）必要残高 ＝ 850,000 × 2％ ＝ 17,000円
• （2）決算整理前残高 6,500円 ＜ 必要残高 17,000円 → 足りないので 追加繰入
• （3）調整額 ＝ 17,000 − 6,500 ＝ 10,500円
• （4）決算整理後残高 ＝ 6,500 ＋ 10,500 ＝ 17,000円
• 検算：調整後の残高 17,000円 ＝ 必要残高 17,000円 ✓

解説

• 着眼点：（1）と（3）は別の金額です。（1）はあるべき残高、（3）は今回動かす金額です。
• 手順①：必要残高を求める（問1と同じ計算）。
• 手順②：決算整理前残高と比べる。どちらが大きいかで、繰入か戻入かが決まります。
• 手順③：差額を求める。これが仕訳に書く金額になります。
• 手順④：調整後の残高は必ず必要残高に揃います。ここが検算になります。
• 注意したい誤り：（3）に 17,000円と答えること。全額を繰り入れると残高が 6,500 ＋ 17,000 ＝ 23,500円 になり、必要残高を超えてしまいます。
• 仕訳との対応：この設例を仕訳にすると、借方 貸倒引当金繰入 10,500／貸方 貸倒引当金 10,500 となります（仕訳そのものの練習は仕訳問題で行います）。

正解

• （1）必要な貸倒引当金残高：9,000円
• （2）調整区分：戻入
• （3）調整額：3,500円
• （4）決算整理後の貸倒引当金残高：9,000円

算定過程

• （1）必要残高 ＝ 450,000 × 2％ ＝ 9,000円
• （2）決算整理前残高 12,500円 ＞ 必要残高 9,000円 → 多すぎるので 戻入
• （3）調整額 ＝ 12,500 − 9,000 ＝ 3,500円
• （4）決算整理後残高 ＝ 12,500 − 3,500 ＝ 9,000円
• 検算：調整後の残高 9,000円 ＝ 必要残高 9,000円 ✓

解説

• 着眼点：問2と資料の形は同じですが、決算整理前残高のほうが大きい点が違います。区分を自分で判定できるかが問われています。
• 手順①：必要残高は 450,000 × 2％ ＝ 9,000円。
• 手順②：決算整理前残高 12,500円と比べると、積みすぎです。したがって戻入。
• 手順③：多い分 12,500 − 9,000 ＝ 3,500円を戻します。
• 手順④：調整後の残高は 12,500 − 3,500 ＝ 9,000円。必要残高に揃います。
• 引き算の向きに注意：追加繰入は「必要残高 − 整理前残高」、戻入は「整理前残高 − 必要残高」です。どちらも大きいほうから小さいほうを引くと考えれば迷いません。
• 仕訳との対応：借方 貸倒引当金 3,500／貸方 貸倒引当金戻入 3,500 となります。問2とは借方・貸方が逆になります。