問1
【2027年度専用】
会計期間は2027年4月1日から2028年3月31日まで、表示単位は円とする。当社は事務所として建物を賃借しており、2027年10月1日に2027年10月1日から2028年9月30日までの12か月分の賃借料1,200,000円を現金で支払い、全額を支払リース料として計上した。未処理・訂正事項はない。
決算整理仕訳として正しいものを選びなさい。
A. 前払費用 600,000円を借方、支払リース料 600,000円を貸方
B. 支払リース料 600,000円を借方、前払費用 600,000円を貸方
C. 未払費用 600,000円を借方、支払リース料 600,000円を貸方
D. 前払費用 1,200,000円を借方、支払リース料 1,200,000円を貸方
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解答・解説
正答: A
正答理由：12か月分のうち当期に属するのは2027年10月から2028年3月までの6か月、翌期分は6か月です。翌期分1,200,000×6/12＝600,000円を支払リース料から前払費用へ振り替えます。
誤答理由
- B：貸借が逆です。翌期分を費用から取り除き、資産（前払費用）に計上します。
- C：未払費用は当期分をまだ支払っていない場合の負債の科目です。本問は先に支払っている前払いです。
- D：全額を前払いにすると当期の費用が0円になります。当期分の6か月分は費用のまま残します。
問2
【2027年度専用】
会計期間は2027年4月1日から2028年3月31日まで、表示単位は円とする。決算整理前残高試算表の売掛金は2,500,000円、貸倒引当金は40,000円（貸方）である。決算にあたり、掛売上300,000円が未記帳であることが判明した。これ以外の未処理・訂正事項はない。売掛金の期末残高に対して2%の貸倒引当金を差額補充法により設定する（個別評価の債権はない）。
貸倒引当金繰入の金額として正しいものを選びなさい。
A. 10,000円
B. 50,000円
C. 16,000円
D. 56,000円
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解答・解説
正答: C
正答理由：訂正後の売掛金は2,500,000＋300,000＝2,800,000円。必要額は2,800,000×2%＝56,000円で、繰入は56,000－40,000＝16,000円です。
誤答理由
- A：10,000円は訂正前の売掛金2,500,000×2%＝50,000円から40,000円を差し引いています。未記帳の掛売上を先に反映します。
- B：50,000円は訂正前の売掛金×2%です。必要額でも繰入額でもありません。
- D：56,000円は当期末の必要額です。差額補充法では、必要額から決算整理前残高を差し引いた額を繰り入れます。
問3
【2027年度専用】
決算整理において、外貨建ての買掛金の換算替え、その他有価証券の時価評価、および税効果の計算を行う場合の処理の順序として正しいものを選びなさい。
A. 税効果を最初に計算し、その結果を用いて外貨建て買掛金の換算替えとその他有価証券の評価を行う
B. 外貨建て買掛金の換算替えとその他有価証券の評価を行ったあとに、税効果を計算する
C. 税効果は法人税等の計上よりも後に行う
D. 外貨建て買掛金の換算替えは税効果の後に行い、その他有価証券の評価は税効果の前に行う
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解答・解説
正答: B
正答理由：税効果は、対象となる一時差異の金額が確定してから計算します。有価証券の評価差額や外貨換算の結果が確定したあとに税効果を置くのはこのためです。
誤答理由
- A：税効果の計算には評価差額の金額が必要です。先に税効果を計算することはできません。
- C：税効果は法人税等の計上の前に行います。順序が逆です。
- D：外貨換算と有価証券の評価はどちらも税効果の前に行います。片方だけを後にする理由はありません。