問6
決算にあたり、税引前当期純利益3,000,000円、税務上の加算項目300,000円、減算項目100,000円、税率25%、中間納付額300,000円である。課税所得・当期税額・未払額を計算し、決算仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
普通預金／仮払法人税等／未払法人税等／法人税、住民税及び事業税／追徴法人税等／還付法人税等
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解答・解説
正答
- 課税所得：3,200,000円
- 法人税、住民税及び事業税：800,000円
- 未払法人税等：500,000円
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税、住民税及び事業税 | 800,000 | 仮払法人税等 | 300,000 |
| 未払法人税等 | 500,000 |
判断根拠：3,000,000＋300,000－100,000＝3,200,000円、×25%＝800,000円です。
検証：300,000＋500,000＝800,000円。
想定される誤り：中間納付額を費用額そのものから先に差し引くことです。