問6
勘定の配置：工場元帳には、現金勘定・本社勘定が設けられている。本社元帳には、現金勘定・工場勘定が設けられている。現金勘定は両方の元帳に設けられている。
使用可能勘定科目（工場元帳）：現金、本社
使用可能勘定科目（本社元帳）：現金、工場
取引：本社は、岩見沢工場に現金200,000円を送付し、工場はこれを受け取った。工場側・本社側の両方の仕訳を示しなさい。
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正答（工場側）
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 200,000 | 本社 | 200,000 |
正答（本社側）
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 工場 | 200,000 | 現金 | 200,000 |
計算過程
送付額200,000円を、工場側・本社側で同額のまま記帳する。
解説
現金勘定は両方の元帳に設けられているが、増減するのは、工場元帳の現金と本社元帳の現金という別々の勘定である。動く二つの勘定が異なる元帳にあるため、照合勘定を用いる。工場側は現金の増加を借方に、本社側は現金の減少を貸方に記入し、それぞれの相手勘定を本社勘定・工場勘定とする。同じ名称の勘定が両元帳にある場合でも、記帳の対象はそれぞれの元帳の勘定である点に注意する。
貸借一致の確認：工場側 借方200,000円＝貸方200,000円。本社側 借方200,000円＝貸方200,000円。
問7
勘定の配置：工場元帳には、現金勘定・本社勘定が設けられている。本社元帳には、広告宣伝費勘定・工場勘定が設けられている。広告宣伝費勘定は本社元帳にのみ設けられている。
使用可能勘定科目（工場元帳）：現金、本社
使用可能勘定科目（本社元帳）：広告宣伝費、工場
取引：岩見沢工場は、本社が負担する広告宣伝費80,000円を、工場の現金で立替払いした。工場側・本社側の両方の仕訳を示しなさい。
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正答（工場側）
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 本社 | 80,000 | 現金 | 80,000 |
正答（本社側）
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 広告宣伝費 | 80,000 | 工場 | 80,000 |
計算過程
立替額80,000円を、工場側・本社側で同額のまま記帳する。
解説
支払に用いた現金は工場元帳にあり、費用を計上する広告宣伝費勘定は本社元帳にある。勘定が元帳をまたぐため、工場側では現金の減少を貸方に記入し、相手勘定を本社勘定とする。本社側では費用の発生を借方に記入し、相手勘定を工場勘定とする。工場側で本社勘定を借方に記入した金額が、本社側で工場勘定の貸方に記入される。
貸借一致の確認：工場側 借方80,000円＝貸方80,000円。本社側 借方80,000円＝貸方80,000円。
問8
勘定の配置：工場元帳には、現金勘定・買掛金勘定・仕掛品勘定・本社勘定が設けられている。本社元帳には、現金勘定・製品勘定・広告宣伝費勘定・工場勘定が設けられている。
使用可能勘定科目（工場元帳）：現金、買掛金、仕掛品、本社
使用可能勘定科目（本社元帳）：現金、製品、広告宣伝費、工場
取引：当月に生じた次の4件について、工場側・本社側の仕訳をそれぞれ示し、あわせて工場元帳の本社勘定と本社元帳の工場勘定の借方合計・貸方合計・残高を求めなさい。なお、いずれの勘定にも当月首の残高はない。
- 本社が、工場の買掛金300,000円を現金で支払った。
- 工場が、完成した製品700,000円を本社へ引き渡した。
- 本社が、工場へ現金200,000円を送付し、工場がこれを受け取った。
- 工場が、本社の負担する広告宣伝費80,000円を工場の現金で立替払いした。
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正答（工場側の仕訳）
| 取引 | 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 買掛金 | 300,000 | 本社 | 300,000 |
| 2 | 本社 | 700,000 | 仕掛品 | 700,000 |
| 3 | 現金 | 200,000 | 本社 | 200,000 |
| 4 | 本社 | 80,000 | 現金 | 80,000 |
正答（本社側の仕訳）
| 取引 | 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 工場 | 300,000 | 現金 | 300,000 |
| 2 | 製品 | 700,000 | 工場 | 700,000 |
| 3 | 工場 | 200,000 | 現金 | 200,000 |
| 4 | 広告宣伝費 | 80,000 | 工場 | 80,000 |
正答（照合勘定の集計）
| 勘定 | 借方合計 | 貸方合計 | 残高 |
|---|---|---|---|
| 本社（工場元帳） | 780,000 | 500,000 | 借方残高 280,000 |
| 工場（本社元帳） | 500,000 | 780,000 | 貸方残高 280,000 |
計算過程
- 工場元帳の本社勘定：借方＝700,000（取引2）＋80,000（取引4）＝780,000。貸方＝300,000（取引1）＋200,000（取引3）＝500,000。残高＝780,000－500,000＝借方280,000。
- 本社元帳の工場勘定：借方＝300,000（取引1）＋200,000（取引3）＝500,000。貸方＝700,000（取引2）＋80,000（取引4）＝780,000。残高＝780,000－500,000＝貸方280,000。
解説
取引ごとに、動く勘定がどちらの元帳にあるかを確認してから記帳する。4件はいずれも元帳をまたぐため、工場側は本社勘定を、本社側は工場勘定を相手勘定として用いる。工場側で本社勘定を借方に記入した取引2・4は、本社側では工場勘定の貸方に現れる。工場側で本社勘定を貸方に記入した取引1・3は、本社側では工場勘定の借方に現れる。この対応により、二つの照合勘定の借方合計と貸方合計は入れ替わった関係になる。
貸借一致の確認
工場側：借方合計300,000＋700,000＋200,000＋80,000＝1,280,000。貸方合計300,000＋700,000＋200,000＋80,000＝1,280,000。一致する。
本社側：借方合計300,000＋700,000＋200,000＋80,000＝1,280,000。貸方合計300,000＋700,000＋200,000＋80,000＝1,280,000。一致する。
判断根拠
4件とも、借方の勘定と貸方の勘定が別の元帳にある。したがっていずれも照合勘定を用いる取引であり、どちらの側でも取引の全額を記帳する。
検証
取引単位で突き合わせる。取引1は工場側の本社勘定貸方300,000と本社側の工場勘定借方300,000、取引2は工場側の本社勘定借方700,000と本社側の工場勘定貸方700,000、取引3は工場側の本社勘定貸方200,000と本社側の工場勘定借方200,000、取引4は工場側の本社勘定借方80,000と本社側の工場勘定貸方80,000で、すべて同額・貸借反対に対応している。残高も280,000円で貸借が反対になっている。
検証限界
この突合が示すのは、記入された内部振替が同額・貸借反対に記帳されていることである。勘定の配置の当否、取引の分類、元になった資料の金額の正しさは、この突合からは確かめられない。
想定される誤り
- 工場元帳で工場勘定を、本社元帳で本社勘定を用いてしまう。照合勘定の名称は、記帳している側から見た相手を表す。
- 取引4を工場側だけで記帳し、本社側の費用計上を落とす。本社が負担する費用であるため、本社元帳に広告宣伝費を計上する。
- 取引2の完成品引渡を、工場側で「製品／仕掛品」と記帳する。製品勘定は本社元帳にあるため、工場側の相手勘定は本社勘定となる。