問1
青森商事株式会社は決算にあたり当座預金の残高を照合したところ、銀行が当座預金口座から振込手数料 ¥3,000 を引き落としていたが、当社は未記帳であることが判明した。必要な修正仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
当座預金／普通預金／現金／売掛金／買掛金／受取利息／支払手数料
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払手数料 | 3,000 | 当座預金 | 3,000 |
判断
- 銀行はすでに引き落として記録済み、当社は未記帳 → 会社側の修正
- 費用の発生を計上し、当座預金を減額する
検算：借方 3,000 ＝ 貸方 3,000 ✓
解説
銀行が引き落とした手数料を当社が知らずに未記帳であったため、当社の帳簿残高が実態より多くなっています。手数料を費用として計上し、当座預金を減らします。
会社が知らない事実は会社が記帳できません。このタイプは必ず会社側の修正になります。
問2
青森商事株式会社は決算にあたり当座預金の残高を照合したところ、次の2件が判明した。それぞれについて必要な修正仕訳を示しなさい。仕訳が不要な場合は「仕訳なし」と答えなさい。
(1) 銀行が当座預金口座に利息 ¥8,000 を入金していたが、当社は未記帳であった。
(2) 当社が振り出した小切手 ¥55,000 が、銀行にまだ持ち込まれていなかった。
使用可能勘定科目
当座預金／普通預金／現金／売掛金／買掛金／受取利息／支払手数料
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解答・解説
正答
(1)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 当座預金 | 8,000 | 受取利息 | 8,000 |
(2)
仕訳なし
判断
- (1) 銀行が入金済み・当社が未記帳 → 会社側の修正（仕訳が必要）
- (2) 当社は振出時に記帳済み・銀行の処理待ち → 銀行側の調整（仕訳は不要）
検算：(1) 借方 8,000 ＝ 貸方 8,000 ✓／(2) 仕訳なし ✓
解説
同じ資料に並んでいても、分類は項目ごとに異なります。
(1)は当社が知らない入金であり、帳簿残高が実態より少ない状態です。当座預金を増やし、受取利息を計上します。
(2)は当社が振出時にすでに当座預金を減らしています。当社の帳簿は正しく、銀行の処理が済んでいないだけです。ここで仕訳を書くと、同じ支払いを二重に記録することになります。調整表には銀行側の減算項目として記載しますが、仕訳は不要です。
問3
青森商事株式会社は決算にあたり当座預金の残高を照合したところ、買掛金 ¥40,000 の支払いのために小切手を振り出して記帳していたが、先方へ渡さずに当社の金庫に保管したままであることが判明した。必要な修正仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
当座預金／普通預金／現金／売掛金／買掛金／受取利息／支払手数料
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 当座預金 | 40,000 | 買掛金 | 40,000 |
判断
- 当社は支払処理を記帳済みだが、実際には渡しておらず支払いが完了していない
- 当社の帳簿が実態と合っていない → 会社側の修正（仕訳が必要）
検算：借方 40,000 ＝ 貸方 40,000 ✓
解説
当社は支払ったものとして当座預金を減らし、買掛金も消していました。しかし実際には渡していないため、支払いも債務の消滅も起きていません。
そこで当座預金を元に戻し、消していた買掛金を復活させます。
同じ小切手に関する項目でも、分類が異なる点に注意してください。 銀行に持ち込まれていないだけなら銀行側の調整ですが、そもそも渡していないのであれば会社側の修正です。「銀行の処理待ちか、当社の記帳が実態と合っていないか」で判断します。