① このページで学ぶこと
このページでは、会社で起こる出来事のうち、簿記で記録する対象となる 取引 と、その取引によって何が増えたり減ったりするのかを学びます。
学習目標は次の4つです。
- 簿記上の「取引」がどのようなものか説明できる
- 1つの取引を一方向だけで捉えず、関連する変化をあわせて捉えるという考え方を理解する
- 取引の8要素を説明できる
- 取引を見て、5要素のうち何が増減したかを大まかに判断できる
この単元では、まだ借方・貸方や具体的な仕訳方法は扱いません。
まずは、
取引を見たら「何が増えて、何が減ったのか」を考える
という簿記の基本的な見方を身につけます。
② 基礎概念
簿記上の「取引」とは
日常会話で「取引」というと、商品を売ったり買ったりすることを思い浮かべるかもしれません。
しかし、簿記でいう 取引 は、それより広い意味で使います。
簿記上の取引とは、会社の資産・負債・純資産・収益・費用に変化を生じさせ、その変化を金額で記録できる出来事です。
たとえば、
- 銀行からお金を借りた
- 家賃を支払った
- サービスを提供して代金を受け取った
- 株主から会社へ資金が払い込まれた
といった出来事は、会社の財産や経営成績に変化を生じさせるため、簿記上の取引になります。
「簿記上の取引」の3つの特徴
| 特徴 | 内容 |
|---|---|
| 商品売買だけではない | 借入れ・家賃の支払い・資金の払込みなども取引です |
| 現金が動かなくても取引になり得る | 商品を掛けで販売した場合など、現金が動かなくても資産や収益に変化が生じていれば取引です |
| 会社の内外どちらで生じた出来事でも対象になり得る | 取引先とのやり取りだけでなく、会社の中で生じた出来事でも、5要素に金額で表せる変化があれば記録します |
ただし、会社で何か出来事が起きれば、そのすべてが簿記上の取引になるわけではありません。
たとえば「商品を注文した」「従業員を採用することを決めた」といった段階では、まだ5要素に金額で表せる変化が生じていないため、この時点では簿記上の取引にはなりません。
5要素に、金額で表せる変化が生じているかどうか——これが判断の分かれ目です。
1つの取引を一方向だけで捉えない
簿記では、1つの取引を一方向からだけ見ません。
たとえば、銀行から500,000円を借りて普通預金口座に入金されたとします。
このとき会社では、
- 普通預金という資産が500,000円増える
- 借入金という負債が500,000円増える
という変化が同時に起こります。
「お金が500,000円増えた」という一面だけを見るのではなく、
そのお金がなぜ増えたのか
まで一緒に記録するのが簿記です。
このように、1つの取引を一方向だけで捉えず、相互に関連する変化をあわせて捉えるのが複式簿記の基本です。
この単元の基本例では、2つの変化として表せる取引を扱います。 ただし、取引によっては3つ以上の勘定科目が関係することもあります。「取引の変化は必ず2個だけ」と決めつけないでください。複数の科目が関係する取引の記録方法は、後続単元で学びます。
取引の8要素とは
これまで学んだ5要素の変化を整理すると、取引は次の8種類の要素に分けて考えることができます。
| # | 要素 |
|---|---|
| 1 | 資産の増加 |
| 2 | 資産の減少 |
| 3 | 負債の増加 |
| 4 | 負債の減少 |
| 5 | 純資産の増加 |
| 6 | 純資産の減少 |
| 7 | 収益の発生 |
| 8 | 費用の発生 |
これを 取引の8要素 といいます。
収益と費用については、初学者向けには「増加・減少」よりも、
- 収益が発生した
- 費用が発生した
と考えると理解しやすくなります。
③ 仕組み・理由 ― なぜ8要素で考えるのか
会社で起こる取引は数多くあります。
しかし、どれだけ取引の種類が増えても、その結果を5要素の変化として見ると整理しやすくなります。
たとえば、次の3つの出来事を考えます。
銀行から300,000円を借りた
会社では、
- 普通預金が増える → 資産の増加
- 借入金が増える → 負債の増加
という変化が起こります。
当月分の事務所家賃50,000円を現金で支払った
会社では、
- 家賃というコストが生じる → 費用の発生
- 現金が減る → 資産の減少
という変化が起こります。
サービスを提供し、手数料20,000円を現金で受け取った
会社では、
- 現金が増える → 資産の増加
- サービス提供による成果が生じる → 収益の発生
という変化が起こります。
出来事そのものは異なりますが、
5要素のどれが、どのように変化したか
という見方をすれば、同じルールで整理できます。
この考え方を身につけると、後に仕訳を学ぶときも、借方・貸方を丸暗記するのではなく、取引の意味から判断できるようになります。
④ 基本例
次の取引について、何が増減したのかを考えてみましょう。
例1 銀行から借り入れた
4月10日、銀行から500,000円を借り、普通預金口座に入金された。
| 起きた変化 | 8要素 |
|---|---|
| 普通預金が500,000円増えた | 資産の増加 |
| 借入金が500,000円増えた | 負債の増加 |
例2 借入金を返済した
5月20日、借入金100,000円を普通預金から返済した。
| 起きた変化 | 8要素 |
|---|---|
| 借入金が100,000円減った | 負債の減少 |
| 普通預金が100,000円減った | 資産の減少 |
例3 サービスの対価を現金で受け取った
6月15日、サービスを提供し、手数料30,000円を現金で受け取った。
| 起きた変化 | 8要素 |
|---|---|
| 現金が30,000円増えた | 資産の増加 |
| 受取手数料という成果が生じた | 収益の発生 |
例4 当月分の家賃を支払った
7月31日、当月分の事務所家賃80,000円を普通預金から支払った。
| 起きた変化 | 8要素 |
|---|---|
| 支払家賃というコストが生じた | 費用の発生 |
| 普通預金が80,000円減った | 資産の減少 |
例5 会社へ資金が払い込まれた
会社の設立時に、株主から600,000円が普通預金へ払い込まれ、その全額を資本金とした。
| 起きた変化 | 8要素 |
|---|---|
| 普通預金が600,000円増えた | 資産の増加 |
| 資本金が600,000円増えた | 純資産の増加 |
このように、1つの取引について関連する変化をあわせて見つけることが、これから学ぶ仕訳の第一歩になります。
上の5例はいずれも2つの変化で表せる取引ですが、これは取引を分解する練習として選んだ例です。 実際には3つ以上の科目が関係する取引もあります。
⑤ 仕訳例
この単元では仕訳を扱いません。
C01系では、借方・貸方を書く前に、
- 取引で何が起こったか
- 関係するものは5要素のどれか
- それぞれが増えたのか、減ったのか
- 収益・費用が発生したのか
を考えられるようにすることを優先します。
たとえば、
「銀行から借りて普通預金に入った」
と聞いたら、
普通預金という資産が増えた
だけで終わらず、
借入金という負債も増えた
と、関連する変化まで見つけられることが目標です。
借方・貸方への記入方法は、後続単元で学びます。
⑥ 間違いやすいポイント3つ
1．取引は「現金が動いたときだけ」ではない
簿記上の取引は、現金の受払だけではありません。
現金が動かなくても、資産・負債・純資産・収益・費用に金額で表せる変化が生じれば、簿記上の取引になることがあります。
「現金が動いたかどうか」だけで判断しないことが重要です。
2．1つの取引を1つの変化だけで見ない
銀行から借入れをしたとき、
「普通預金が増えた」
だけでは取引全体を表せません。同時に、
「借入金が増えた」
という変化もあります。
1つの取引では、関連する変化をあわせて探すという習慣をつけましょう。
なお、変化が必ず2つだけとは限りません。 取引によっては3つ以上の科目が関係します。大切なのは「2つ見つける」ことではなく、関係する変化を漏らさず捉えることです。
3．「お金が増えた＝収益」とは限らない
借入れでも普通預金は増えますが、これは収益ではありません。
一方、サービスを提供して代金を受け取れば、資産の増加と収益の発生が同時に起こります。
同じ「お金が増える」という出来事でも、もう一方の側面が何かによって意味は変わります。 片方だけを見て判断しないでください。
⑦ 試験での問われ方
取引の8要素は、仕訳を考えるための基礎です。
当サイトの第1問形式
第1問形式の仕訳問題では、問題文を読んだら最初に、
- 何が増えたか
- 何が減ったか
- 収益や費用が発生したか
を判断します。この判断ができると、その後の借方・貸方の決定がしやすくなります。
当サイトの第2問形式
勘定記入では、取引によって各勘定がどのように動いたかを追う必要があります。その前提として、取引の関連する変化を読み取る力が必要です。
当サイトの第3問形式
試算表や財務諸表の問題でも、元をたどれば日々の取引の積み重ねです。取引の8要素を理解していると、残高がなぜ増減したのかを考えやすくなります。
なお、第1問・第2問・第3問という区分は当サイトの演習設計です。 公式に出題形式が固定されているわけではありません。試験全体の構成は C17-T01「本試験形式の全体像」で扱います。
⑧ まとめ
取引の8要素を1つの表にまとめます。
| 取引の要素 | 意味 | 例 |
|---|---|---|
| 資産の増加 | 財産や権利が増える | 普通預金が増える |
| 資産の減少 | 財産や権利が減る | 現金が減る |
| 負債の増加 | 将来の支払・返済義務が増える | 借入金が増える |
| 負債の減少 | 将来の支払・返済義務が減る | 借入金を返済する |
| 純資産の増加 | 正味の財産にあたる部分が増える | 資本金が増える |
| 純資産の減少 | 正味の財産にあたる部分が減る | 配当などにより純資産が減少する |
| 収益の発生 | 事業活動などの成果が生じる | 受取手数料が生じる |
| 費用の発生 | 事業活動のコストが生じる | 支払家賃が生じる |
この単元で最も大切なのは、
1つの取引を一方向だけで捉えず、関連する変化をあわせて捉える
という考え方です。
取引を見たら、いきなり記入方法を覚えるのではなく、
「何がどう変わったのか」
を漏らさず見つけるようにしましょう。
⑨ 関連問題への導線
この単元を読み終えたら、一問一答で、
- 簿記上の取引の意味
- 取引の8要素
- 1つの取引に関連する変化をあわせて捉えること
- 資産・負債・純資産の増減
- 収益・費用の発生
を確認します。
- 一問一答：C01-T05「取引と取引の8要素」
- 前のテキスト：C01-T04「貸借対照表と損益計算書」
- 次のテキスト：C02-T01「勘定科目と借方・貸方」
次の C02-T01 から、いよいよ取引をどのような科目に分け、借方・貸方へどう記録するのかを学びます。
この単元で扱わないこと
この単元は、取引を見て「何がどう変化したか」を捉えるところまでを扱います。次の内容は、それぞれの単元が扱います。
| 内容 | 扱う単元 |
|---|---|
| 簿記の目的、記録から財務諸表までの全体像 | C01-T01「簿記の目的と役割」 |
| 資産・負債・純資産の意味と代表的な勘定科目 | C01-T02「資産・負債・純資産」 |
| 収益・費用の意味、利益・損失の求め方 | C01-T03「収益・費用と損益」 |
| 貸借対照表・損益計算書の様式と作成 | C01-T04「貸借対照表と損益計算書」 |
| その変化を借方・貸方のどちらへ記録するか | C02-T01「勘定科目と借方・貸方」 |
| 仕訳の書式と作成手順 | C02-T02「仕訳の基本」 |
| 借入金の発生と返済、利息の処理 | C05-T04「貸付金・借入金」 |
| 資本金の計上（株式会社の設立・増資） | C10-T01「株式会社の設立と株式の発行」 |
| 剰余金の配当による純資産の減少 | C10-T03「剰余金の配当と利益準備金」 |
| 支払家賃・受取手数料など主要な費用・収益の処理 | C09-T01「主要な費用の処理」／C09-T02「主要な収益の処理」 |
| 支払時期と費用の期間がずれる場合の調整 | C09-T03「費用の前払い（繰延）」ほかC09系 |
| 試験全体の構成と当サイトの演習設計 | C17-T01「本試験形式の全体像」 |
この単元で挙げた勘定科目は、取引によって5要素のどれがどう変化したかを判断するための例です。それぞれの処理方法は、上の各単元で学びます。
⑩ 2級への接続
2級では取引の内容が複雑になり、1つの問題で複数の処理を組み合わせる場面が増えます。
それでも基本は、取引を分解して「何が増え、何が減ったのか」を判断することです。
3級の段階で、取引を一方向だけで捉えない見方と8要素を理解しておけば、2級でも仕訳を暗記だけに頼らず、取引の意味から組み立てられるようになります。
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