簿記の目的と役割

① このページで学ぶこと

このページでは、日商簿記3級の学習を始める前に、まず「簿記は何のためにあるのか」を理解します。

学習目標は次の4つです。

• 簿記が、会社やお店の取引を記録・整理する仕組みだと説明できる
• 簿記では、現金の増減だけでなく、会社全体の財政状態と経営成績を明らかにすることを理解する
• 簿記で扱う5つの基本要素「資産・負債・純資産・収益・費用」があることを大まかにつかむ
• 記録した内容が、最終的に貸借対照表（B/S）と損益計算書（P/L）につながることを理解する

この段階では、借方・貸方や具体的な仕訳方法はまだ覚えなくてかまいません。

まずは、簿記が何を記録し、何を明らかにするための仕組みなのかをつかむことが目標です。

---

② 基礎概念

簿記とは

簿記とは、会社やお店で行われた取引を一定のルールに従って記録・整理し、その結果をまとめる仕組みです。

事業をしていると、毎日のようにさまざまな出来事が起こります。

たとえば、

• 商品や備品を買う
• 商品を販売する
• 家賃や給料を支払う
• 銀行からお金を借りる
• お客さまから代金を受け取る

といった出来事です。

これらをその都度記録し、あとから集計できるようにするのが簿記です。

家計簿との比較

家計簿では、「今月いくら入って、いくら使ったか」という現金の入出金を中心に把握することが多いでしょう。

一方、簿記では現金だけを見ているわけではありません。

会社が持っているもの、返さなければならないもの、事業で得た収益、事業のためにかかった費用なども記録します。

そのため簿記を使うと、

• 会社が今どれくらいの財産を持っているのか
• 返済しなければならない金額がどれくらいあるのか
• 一定期間にどれだけもうかったのか

を整理して把握できるようになります。

簿記で扱う5つの基本要素

日商簿記3級では、会社の状態や活動を大きく次の5つに分けて考えます。

この5つが、これから学ぶ簿記の土台になります。

ここでは「5つに分けて考える」という枠組みをつかめば十分です。 それぞれの詳しい意味と、どんな勘定科目が当てはまるのかは、次の単元から順に学びます。

---

③ 仕組み・理由 ― なぜ簿記が必要なのか

小さなお店を経営している場面を考えてみましょう。

手元の現金が100万円あったとしても、その100万円だけを見て「このお店は順調だ」と判断することはできません。

なぜなら、そのお金の一部が銀行から借りたものかもしれないからです。

反対に、手元の現金が少なくても、

• 販売した商品の代金を後日受け取る予定がある
• 店で使う設備や商品を持っている

という場合もあります。

さらに、会社が今どれだけの財産を持っているかだけでは、「この1年間でもうかったのか、損をしたのか」は分かりません。

そこで簿記では、会社について大きく2つの視点から情報を整理します。

会社の「今の状態」を見る —— 財政状態

会社が現在、

• どのような財産を持っているか
• どのような支払義務があるか
• 正味の財産がどれくらいあるか

をまとめます。この、ある時点における会社の財産と義務の状態を 財政状態 といいます。

財政状態を表す代表的な書類が 貸借対照表（B/S：Balance Sheet） です。

貸借対照表では、主に 資産・負債・純資産 を整理します。

会社の「一定期間の成績」を見る —— 経営成績

一方、

• どれだけ収益を得たか
• そのためにどれだけ費用がかかったか
• 結果としてどれだけ利益が出たか

をまとめます。この、一定期間にどれだけもうかったかという事業の成果を 経営成績 といいます。

経営成績を表す書類が 損益計算書（P/L：Profit and Loss Statement） です。

損益計算書では、主に 収益・費用 を整理します。

まとめると

つまり簿記は、単にお金の出入りを記録するためだけのものではありません。

会社の財政状態と経営成績を明らかにするための仕組み

なのです。

この2つの書類がどういう形をしていて、どう作るのかは、C01-T04「貸借対照表と損益計算書」で学びます。ここでは、簿記が最後にこの2つへたどり着くという関係だけ押さえてください。

---

④ 基本例

ある会社が4月1日に事業を始め、その後、次のような出来事があったとします。

1. 事業を始めるための資金を用意した
2. 銀行から事業資金を借りた
3. 仕事に使う机やパソコンを購入した
4. 商品を販売して代金を受け取った
5. 事務所の家賃を支払った

現金の増減だけを見れば、すべて「お金が増えた」「お金が減った」という話に見えます。

しかし簿記では、それぞれを同じものとして扱いません。

たとえば、銀行からお金を借りれば現金は増えますが、それは商品を販売して得たもうけとは性質が異なります。借りたお金には、将来返済する義務があるからです。

また、机やパソコンを買って現金が減ったとしても、その代わりに会社が仕事に使う財産を手に入れています。

このように簿記では、

「現金が増えたか減ったか」だけではなく、「会社全体では何が増え、何が減ったのか」

を考えて記録します。

この考え方が、後の単元で学ぶ仕訳につながっていきます。

---

⑤ 仕訳例

この単元では仕訳を扱いません。

C01系では、まず「資産・負債・純資産・収益・費用」という5つの基本要素と、貸借対照表・損益計算書の関係を理解することを優先します。

借方・貸方や具体的な仕訳方法は、後続単元で順番に学習します。

ここでは、

取引を記録する → 内容ごとに整理する → 最終的に財務諸表へまとめる

という簿記全体の流れだけ押さえておきましょう。

---

⑥ 間違いやすいポイント3つ

1．簿記は「現金の出入りだけ」を記録するものではない

「お金が入った」「お金が出た」だけを記録するものだと思うと、簿記を正しく理解できません。

簿記では、現金以外の財産や、将来支払う義務、収益や費用なども記録します。

現金だけではなく、会社全体の変化を見ることが重要です。

2．現金が増えたからといって、すべて収益とは限らない

銀行から借入れをすれば、会社に現金が入ります。

しかし、借りたお金は将来返さなければならないため、商品販売などによって得た収益とは異なります。

「お金が入った＝もうかった」と考えないようにしましょう。

3．資産が多いことと、利益が大きいことは同じではない

資産は、ある時点で会社が持っている財産などを表します。

一方、利益は、一定期間の収益と費用を比べて求めるものです。

会社の財政状態を見る情報と、経営成績を見る情報は分けて考える必要があります。

---

⑦ 試験での問われ方

簿記の定義そのものが独立して大きく問われるというよりも、この単元の知識はその後のすべての問題を解く土台になります。

当サイトの第1問形式

仕訳を考えるときには、まず対象となるものが「資産・負債・純資産・収益・費用」のどれに当たるかを判断します。

そのため、この5要素の理解が第1問形式の仕訳問題の前提になります。

当サイトの第2問形式

勘定や帳簿に関する問題では、何を記録・集計しているのかを理解するために、簿記全体の仕組みが必要になります。

当サイトの第3問形式

貸借対照表や損益計算書を作成する問題では、

• 資産・負債・純資産 → 貸借対照表
• 収益・費用 → 損益計算書

という関係を理解していることが重要です。

この単元は、後に学ぶすべての問題形式の出発点と考えてください。

なお、第1問・第2問・第3問という区分は当サイトの演習設計です。 公式に出題形式が固定されているわけではありません。試験全体の構成は C17-T01「本試験形式の全体像」で扱います。

---

⑧ まとめ

この単元では仕訳を扱わないため、仕訳パターンの代わりに、簿記の5要素と財務諸表の関係を1つの表にまとめます。

まず覚えたい関係は、次の2つです。

貸借対照表（B/S）＝資産・負債・純資産をまとめ、ある時点の財政状態を示す

損益計算書（P/L）＝収益・費用をまとめ、一定期間の経営成績を示す

この関係が理解できれば、簿記学習の最初の土台はできています。

---

⑨ 関連問題への導線

この単元を読み終えたら、まず知識確認問題で「簿記の目的」と「簿記全体の流れ」を確認します。

• 一問一答：C01-T01「簿記の目的と役割」
• 次のテキスト：C01-T02「資産・負債・純資産」

この段階では仕訳特訓や計算問題には進まず、C01の基礎単元を順番に学習してください。

資産・負債・純資産、収益・費用の違いが整理できてから仕訳へ進むと、借方・貸方を単なる丸暗記にせず理解しやすくなります。

この単元で扱わないこと

この単元は、簿記が何のためにあり、何を明らかにするのかという全体像までを扱います。次の内容は、それぞれの単元が扱います。

---

⑩ 2級への接続

日商簿記2級の商業簿記でも、資産・負債・純資産・収益・費用という5要素の基本的な考え方は変わりません。

2級では取引や決算処理がより複雑になりますが、その内容も3級で身につけた「会社の変化を記録し、最終的に財務諸表へまとめる」という考え方の上に積み上がります。

そのため、3級の最初に簿記全体の目的と5要素の関係を理解しておくことが、2級学習にもつながります。

---