難易度（暫定）：標準 論点：共益費の収入
共通条件
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
問1：個人の貸主が家賃とは別に、共用部の清掃費に充てる定額の共益費を借主から受け取った。実費精算して残額を返す預り金ではない。この共益費は、不動産所得の総収入金額に算入する。
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正解：○
清掃費等として受け取る共益費も総収入金額に含む。実際に負担した費用の必要経費算入は、収入の計上とは分けて判断する。 実際の清掃費支出は必要経費の要件を満たせば控除し、所得は収入と必要経費の差額で計算する。
根拠
- 国税庁 No.1370 不動産収入を受け取ったとき 総収入金額／必要経費
難易度（暫定）：標準 論点：返還する敷金
共通条件
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
問2：個人の貸主が、全額について返還義務のある敷金を受け取った。返還不要となった部分はない。この敷金は、受領した年の不動産所得の総収入金額に算入する。
難易度（暫定）：標準 論点：私的支出と必要経費
共通条件
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
問3：賃貸住宅を所有する個人が、自分と家族の家庭用の食料品を購入し、家賃を受け取る口座から代金を支払った。この購入は賃貸業務と関係がない。この代金は、不動産所得の必要経費に算入する。
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正解：×
必要経費は不動産収入を得るために直接必要で、家事上の経費と明確に区分できる費用である。支払口座だけでは私的な食費を必要経費に変えられない。
根拠
- 国税庁 No.1370 不動産収入を受け取ったとき 総収入金額／必要経費
難易度（暫定）：標準 論点：借主の家財の地震保険
共通条件
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
問4：賃貸住宅に住む借主は、自分の家財を対象とする火災保険に地震保険を付帯し、その家財を地震保険の対象にできる。
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正解：○
地震保険は居住用建物と家財が対象となる。借主も自分の家財について火災保険に付帯して契約できる。
根拠
- 財務省 ファイナンス2025年9月号 地震に備える地震保険の役割 1 地震保険の役割／3 地震保険の概要
難易度（暫定）：標準 論点：基礎控除を差し引く段階
共通条件
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
法令・制度の基準日は2026年4月1日。税の設問は日本の個人に関するものとする。地震保険は、地震保険に関する法律に基づき火災保険に付帯する居住用建物・生活用動産の地震保険を指す。特約による別の補償や共済は扱わない。
問5：相続税の課税遺産総額を求める際、遺産に係る基礎控除額は、各人の課税価格を合計した額から差し引く。