問1
青森商事株式会社は決算にあたり普通預金の残高を照合したところ、得意先からの売掛金の振込 ¥52,000 が入金されていたが、当社は未記帳であることが判明した。必要な修正仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
普通預金／当座預金／現金／売掛金／買掛金／受取利息／支払手数料
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 52,000 | 売掛金 | 52,000 |
判断
- 銀行はすでに入金を記録済み、当社は未記帳 → 会社側の修正
- 普通預金を増額し、回収された売掛金を減額する
検算：借方 52,000 ＝ 貸方 52,000 ✓
解説
得意先が振り込んだ事実を当社が把握していなかったため、帳簿残高が実態より少なくなっています。普通預金を増やし、回収済みとなった売掛金を減らします。
入金の連絡が届いていない場合に生じる典型的な項目です。当社が知らない事実であるため、会社側の修正になります。
問2
青森商事株式会社は決算にあたり普通預金の残高を照合したところ、次の2件が判明した。それぞれについて必要な修正仕訳を示しなさい。仕訳が不要な場合は「仕訳なし」と答えなさい。
(1) 銀行が普通預金口座から口座振替手数料 ¥4,000 を自動的に引き落としていたが、当社は未記帳であった。
(2) 当社が記帳済みの仕入先への振込 ¥24,000 について、銀行での処理が翌営業日となり、決算日時点で口座に反映されていなかった。
使用可能勘定科目
普通預金／当座預金／現金／売掛金／買掛金／受取利息／支払手数料
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解答・解説
正答
(1)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払手数料 | 4,000 | 普通預金 | 4,000 |
(2)
仕訳なし
判断
- (1) 銀行が引落し済み・当社が未記帳 → 会社側の修正（仕訳が必要）
- (2) 当社は記帳済み・銀行の処理待ち → 銀行側の調整（仕訳は不要）
検算：(1) 借方 4,000 ＝ 貸方 4,000 ✓／(2) 仕訳なし ✓
解説
(1)は当社が知らないうちに引き落とされた手数料です。費用を計上し、普通預金を減らします。
(2)は当社が振込を指示した時点で記帳済みであり、当社の帳簿は正しい状態です。銀行の処理が翌営業日にずれているだけなので、仕訳を書きません。ここで仕訳をすると同じ振込を二重に記録することになります。
判断の基準は年度が変わっても同じです。 当社が記帳しているかどうかで分類します。
問3
青森商事株式会社は決算にあたり普通預金の残高を照合したところ、次の3件が判明した。それぞれについて必要な修正仕訳を示しなさい。仕訳が不要な場合は「仕訳なし」と答えなさい。あわせて、これらの処理により当社の帳簿残高が正味でいくら増減するかを答えなさい。
(1) 得意先からの売掛金の振込 ¥67,000 が入金されていたが、当社は未記帳であった。
(2) 銀行が利息 ¥5,000 を入金していたが、当社は未記帳であった。
(3) 銀行が他社宛の入金 ¥30,000 を誤って当社口座に記録していた。
使用可能勘定科目
普通預金／当座預金／現金／売掛金／買掛金／受取利息／支払手数料
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解答・解説
正答
(1)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 67,000 | 売掛金 | 67,000 |
(2)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 5,000 | 受取利息 | 5,000 |
(3)
仕訳なし
当社の帳簿残高の正味増減：¥72,000 の増加
判断
| 項目 | 分類 | 根拠 | 仕訳 |
|---|---|---|---|
| (1) 振込入金 | 会社側の修正 | 銀行は記録済み・当社は未記帳 | 必要 |
| (2) 利息の入金 | 会社側の修正 | 同上 | 必要 |
| (3) 銀行の記帳誤り | 銀行側の調整 | 当社の帳簿に誤りはない | 不要 |
検算
- (1) 借方 67,000 ＝ 貸方 67,000 ✓
- (2) 借方 5,000 ＝ 貸方 5,000 ✓
- 帳簿残高の正味増減 ＝ ＋¥67,000 ＋ ¥5,000 ＝ ＋¥72,000 ✓
- (3)は帳簿残高に影響しないため、正味増減に含めない ✓
解説
判断根拠：3件とも銀行側に記録がありますが、分類は同じではありません。(1)(2)は当社が記帳していない事実なので会社側の修正です。(3)は銀行が誤って記録したものであり、当社の帳簿には何の誤りもありません。銀行が訂正すべき事項です。
想定される誤り：(3)について「銀行が当社口座に記録したのだから当社も記帳する」と考え、普通預金 ¥30,000 を増額してしまう誤りが起こりえます。この場合、当社の帳簿に存在しない入金が計上され、正味増減が ¥102,000 となります。当社に帰属しない入金を資産に計上することになるため誤りです。
もう1つの誤りは、(3)を会社側の減算項目として扱うことです。そもそも当社は記帳していないため、減らすべき記録が存在しません。
銀行側の調整は調整表の銀行側で減算し、仕訳は書きません。 分類を誤ると、修正後の両残高が一致しなくなります。