問1
次の資料にもとづき、(1)修正後の会社側残高と(2)修正後の銀行側残高を計算しなさい。
資料（当座預金）
- 会社の帳簿残高 ¥850,000
- 銀行の残高証明書残高 ¥910,000
- 銀行が引き落とした手数料 ¥3,000 を当社が未記帳
- 銀行が入金した利息 ¥8,000 を当社が未記帳
- 当社が振り出した小切手 ¥55,000 が銀行に持ち込まれていない
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解答・解説
正答
- 修正後の会社側残高 ＝ ¥855,000
- 修正後の銀行側残高 ＝ ¥855,000
計算過程
会社側 帳簿残高 ¥850,000 － 手数料未記帳 ¥3,000 ＋ 利息未記帳 ¥8,000 ＝ ¥855,000 銀行側 残高証明書残高 ¥910,000 － 未取付 ¥55,000 ＝ ¥855,000
検算：修正後の会社側残高 ¥855,000 ＝ 修正後の銀行側残高 ¥855,000 ✓
解説
項目ごとに分類し、加減の向きを決めます。
手数料は引き落とされているため会社側で減算、利息は入金されているため会社側で加算です。「調整項目だからすべて加算」と機械的に処理しないでください。
当社が振り出した小切手は当社が記帳済みであり、銀行の処理待ちです。銀行側で減算します。
両残高が一致すれば、分類と加減の向きが正しいことを確認できます。
問2
次の資料にもとづき、(1)修正後の会社側残高、(2)修正後の銀行側残高、(3)当社が行う修正仕訳の件数を計算しなさい。
資料（当座預金）
- 会社の帳簿残高 ¥620,000
- 銀行の残高証明書残高 ¥700,000
- 買掛金支払いのために振り出した小切手 ¥40,000 を先方へ渡していなかった
- 銀行が引き落とした手数料 ¥5,000 を当社が未記帳
- 当社が受け入れた小切手 ¥45,000 を銀行がまだ取り立てていない
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解答・解説
正答
- 修正後の会社側残高 ＝ ¥655,000
- 修正後の銀行側残高 ＝ ¥655,000
- 当社が行う修正仕訳の件数 ＝ 2件
計算過程
会社側 帳簿残高 ¥620,000 ＋ 未渡分の戻し ¥40,000 ← 会社側の修正（仕訳が必要） － 手数料未記帳 ¥5,000 ← 会社側の修正（仕訳が必要） ＝ ¥655,000 銀行側 残高証明書残高 ¥700,000 － 未取立 ¥45,000 ← 銀行側の調整（仕訳は不要） ＝ ¥655,000
検算
- 修正後の会社側残高 ¥655,000 ＝ 修正後の銀行側残高 ¥655,000 ✓
- 会社側の修正は2項目 → 仕訳は2件 ✓
解説
(3)が要点です。 調整項目は3つありますが、仕訳が必要なのは会社側の修正にあたる2件だけです。未取立の1件は銀行側の調整であり、調整表には載せますが仕訳は書きません。
調整項目の数と仕訳の件数は一致しません。 分類ごとに数える必要があります。
未渡しの分は、支払ったものとして減らしていた当座預金を戻すため加算です。同じ小切手に関する項目でも、未取立とは分類も加減の向きも異なります。