問6
青森商事株式会社は、黒石商会に対する売上割戻について返金負債 ¥100,000 を見積計上していた。本日、契約期間が終了し、実際の売上割戻額は ¥70,000 と確定した。割戻額は黒石商会に対する売掛金と相殺する。
次の(1)(2)に答えなさい。
(1) 本日の仕訳を示しなさい。
(2) 精算後の返金負債の残高を答えなさい。
使用可能勘定科目
売掛金／売上／返金負債
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解答・解説
正答
(1)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 返金負債 | 100,000 | 売掛金 | 70,000 |
| 売上 | 30,000 |
(2) 精算後の返金負債の残高 ＝ ¥0
計算過程
- 実際額 ¥70,000 ＜ 見積額 ¥100,000
- 余剰額 ＝ ¥100,000 － ¥70,000 ＝ ¥30,000
- 返金負債 ¥100,000 を全額取り崩す
- 売掛金の減少額 ＝ 実際の割戻額 ¥70,000
- 余剰額 ¥30,000 は売上に戻す
検算
- 借方 100,000 ＝ 貸方 70,000 ＋ 30,000 ＝ 100,000 ✓
- 精算後の返金負債残高 ＝ ¥100,000 － ¥100,000 ＝ ¥0 ✓
解説
見積りが多すぎた場合の処理です。JOURNAL-005と対になっています。
売掛金は実際の割戻額 ¥70,000 だけ減らします。ここは実際額を使う点でJOURNAL-005と同じです。
返金負債は ¥100,000 を全額取り崩します。見積額の全額を取り崩す点も両者に共通です。
異なるのは差額 ¥30,000 の扱いです。本問では見積りが多すぎたため、余った分を売上に戻します（貸方）。JOURNAL-005では見積りが不足していたため、不足分だけ売上を減らしました（借方）。
4つの精算パターンのいずれでも、返金負債の残高は必ずゼロになります。 残高が残っていれば取り崩しが不完全です。