小口現金と定額資金前渡法｜前渡し・報告・補給の流れ

この単元の判断軸：前渡し・用度係の支払い・会計係への報告・補給を、別の段階として読む。

① このページで学ぶこと

• 小口現金がどのような資金かを説明できる
• 定額資金前渡法（インプレスト・システム）の基本的な流れを説明できる
• 小口現金を設定したときの仕訳ができる
• 用度係から支払報告を受けたときの仕訳ができる
• 報告後に小口現金を補給したときの仕訳ができる
• 定額・使用額・報告直前残高・補給額の関係を計算できる

小口現金では、誰が現金を持っているかと、会計係がいつ帳簿へ記録するかを分けて考えることが大切です。

② 基礎概念

小口現金とは

小口現金は、交通費・郵便料金・文房具代などの日常的な少額支払いに備えて、用度係などの担当者へ前渡ししておく資金です。

担当者の手元へ移しても、会社が保有する資産であることに変わりはありません。そのため、小口現金は資産として処理します。

なぜ小口現金を設けるのか

少額の支払いが発生するたびに会計係が現金を渡して処理すると、事務が細かくなります。

そこで、

• 会計係が一定額を担当者へ前渡しする
• 担当者が日々の少額支払いを行う
• 一定期間ごとに支払内容を会計係へ報告する

という役割分担を行います。

担当者は支払い内容を小口現金出納帳に記録します。小口現金出納帳そのものの完成・集計は、次のC04-T07「現金・預金関係の補助簿」で詳しく扱います。

③ 定額資金前渡法の基本サイクル

日商簿記3級で扱う代表的な管理方法が、定額資金前渡法（インプレスト・システム）です。

本教材の基本問題では、次の流れで考えます。

1. 前渡し：会計係が一定額を担当者へ渡す
2. 支払い：担当者が少額の経費を小口現金から支払う
3. 報告：担当者が一定期間の支払内容を会計係へ報告する
4. 補給：会計係が資金を補給し、設定した定額へ戻す

支払時点と報告時点を分ける

本教材では、会計係が一定期間ごとの報告に基づいて仕訳する方式を扱います。

この方式では、担当者が個々の支払いをした時点では、会計係側の仕訳は行わず、担当者が小口現金出納帳へ記録します。

その後、会計係が支払報告を受けた時点で、報告された内容を旅費交通費・通信費・消耗品費などへ分類して帳簿に記録します。

補給額の考え方

本教材の基本問題では、

• 小口現金の設定額を変更しない
• 報告対象の支払い以外に小口現金の増減がない
• 現金の不足・超過などの差異がない

ものとして扱います。

この前提では、報告された使用額と同額を補給すると、補給後の残高が元の定額へ戻ります。

④ 基本例

4月1日、小口現金の定額を50,000円とし、普通預金から同額を担当者へ前渡しした。

その後、担当者が次の支払いを行い、期日に会計係へ報告した。

• 電車代：5,000円
• 郵便料金：3,000円
• 文房具代：7,000円

支払総額は、

5,000円 ＋ 3,000円 ＋ 7,000円 ＝ 15,000円

です。

報告直前の手元残高は、

50,000円 − 15,000円 ＝ 35,000円

です。

報告後に15,000円を補給すると、

35,000円 ＋ 15,000円 ＝ 50,000円

となり、元の定額へ戻ります。

⑤ 仕訳の流れ

1．小口現金を前渡しした

普通預金から50,000円を前渡しした場合です。

小口現金という資産が増加し、普通預金という資産が減少します。

2．支払報告を受けた

報告内容は、電車代5,000円、郵便料金3,000円、文房具代7,000円です。

• 電車代 → 旅費交通費
• 郵便料金 → 通信費
• 文房具代 → 消耗品費

会計係は、報告内容に基づいて費用を記録し、小口現金の帳簿残高を15,000円減少させます。

3．報告後に補給した

報告された使用額15,000円を普通預金から補給した場合です。

小口現金が15,000円増加し、普通預金が15,000円減少します。

⑥ 報告と補給を同時に処理する場合

問題によっては、支払報告を受け、その報告額と同額を同時に補給した取引を1本の仕訳で処理することがあります。

たとえば、

• 旅費交通費：9,000円
• 通信費：5,500円
• 水道光熱費：3,000円
• 雑費：500円

合計18,000円の報告を受け、同額を普通預金から補給したとします。

報告だけなら貸方に小口現金18,000円、補給だけなら借方に小口現金18,000円となります。

これらを1本にまとめる場合、小口現金の借方・貸方が同額で相殺されるため、

と表せます。

報告と補給を別々に仕訳する問題では、小口現金をそれぞれの仕訳に記録します。 問題文がどの時点・どの処理を求めているかを確認します。

⑦ 主な間違いやすいポイント

支払時点と報告時点を混同しない

本教材の定期報告方式では、会計係側の費用仕訳は支払報告を受けたときに行います。担当者の日々の支払いは小口現金出納帳へ記録します。

補給額を定額そのものと取り違えない

定額50,000円、報告直前残高35,000円で、ほかに増減・差異がない場合、補給額は15,000円です。

50,000円を新たに加えるのではなく、元の定額へ戻すために不足する額を補給します。

支払い内容を費用科目へ分ける

小口現金は支払い方法を表す資産です。支払報告を受けたときは、電車代・郵便料金・文房具代などの内容に応じて費用科目へ分類します。

⑧ まとめ

定額資金前渡法では、前渡し・支払い・報告・補給のどの段階を処理しているかを先に確認すると、借方・貸方を整理しやすくなります。

⑨ 関連問題への導線

本単元には、次の問題を用意しています。

• 一問一答：9問 ―― 意味・役割・報告時点・補給額
• 仕訳問題：7問 ―― 前渡し・報告・補給・同時処理
• 計算問題：5問 ―― 定額・使用額・残高・補給額の逆算

小口現金出納帳の完成・科目別欄の集計・日次残高は、C04-T07「現金・預金関係の補助簿」で扱います。

⑩ 2級への接続

2級でも、現金・預金の管理や、支払内容を適切な費用科目へ分類する考え方は続きます。

3級の小口現金では、

資金を担当者へ渡す

→ 担当者が支払内容を記録する

→ 会計係が報告を受けて会計処理する

という役割分担を理解しておくと、取引を「誰が行ったか」「帳簿へいつ反映するか」に分けて考える練習になります。