重要度：A 論点：贈与税
問1：次の資料に基づき、暦年課税による贈与税の課税価格(基礎控除後の金額)を求めなさい。課税価格は「1年間の贈与財産の価額の合計－基礎控除110万円」により計算し、贈与税の非課税の特例等は考慮しないこと。計算過程で端数は生じない。答えは円単位で解答すること。
【与件】
その年の1月1日から12月31日までに贈与を受けた財産の価額の合計：3,800,000円
相続時精算課税は選択しておらず、贈与税の非課税の特例の適用も受けないものとする。
【第1問：正解と解説】
正解：2700000円
計算式
課税価格＝1年間の贈与財産の価額の合計－1,100,000円
計算過程
3,800,000円－1,100,000円＝2,700,000円
暦年課税では、1年間に贈与を受けた財産の価額の合計から基礎控除110万円を差し引いて課税価格を求めます。3,800,000円－1,100,000円＝2,700,000円です。
間違いやすい点
基礎控除を差し引かずに贈与財産の合計額をそのまま課税価格としてしまう誤りや、贈与者ごとに基礎控除を適用してしまう誤りが起こりやすい。
重要度：A 論点：贈与税
問2：次の資料に基づき、相続時精算課税の適用を受ける場合の贈与税額を求めなさい。税額は、その年の贈与財産の価額から年110万円の基礎控除を差し引き、次に特別控除の残額を差し引き、なお残る金額に20%を乗じて計算すること。計算過程で端数は生じない。答えは円単位で解答すること。
【与件】
その年に贈与を受けた財産の価額：32,000,000円
年110万円の基礎控除：適用あり
特別控除の残額：25,000,000円(前年までの適用はない)
上記以外の控除・特例は考慮しないものとする。
【第2問：正解と解説】
正解：1180000円
計算式
贈与税額＝(その年の贈与財産の価額－1,100,000円－特別控除の残額)×20%
計算過程
32,000,000円－1,100,000円＝30,900,000円
30,900,000円－25,000,000円＝5,900,000円
5,900,000円×20%＝1,180,000円
まず年110万円の基礎控除を差し引きます。32,000,000円－1,100,000円＝30,900,000円。次に特別控除の残額を差し引きます。30,900,000円－25,000,000円＝5,900,000円。この金額に20%を乗じて、5,900,000円×20%＝1,180,000円となります。
間違いやすい点
基礎控除110万円を差し引かずに特別控除を適用してしまう誤りや、控除の順序を入れ替えてしまう誤りが起こりやすい。基礎控除→特別控除→税率の順に計算する。
重要度：A 論点：法定相続
問3：遺産総額48,000,000円。相続人は配偶者と子2人である。法定相続分による配偶者の取得額はいくらか。債務等は考慮せず、端数は生じない。
【与件】
遺産総額=48,000,000円;相続人=配偶者と子2人;配偶者の法定相続分=1/2;端数なし
【第3問：正解と解説】
正解：24000000円
計算式
配偶者取得額=遺産総額×1/2
計算過程
48,000,000×1/2=24,000,000
48,000,000×1/2=24,000,000円。
間違いやすい点
子が2人いることを理由に、配偶者の1/2をさらに人数で割らない。
重要度：A 論点：相続税課税財産
問4：次の資料に基づき、相続人が取得した死亡保険金に係る相続税の非課税限度額を求めなさい。非課税限度額は「500万円×法定相続人の数」により計算すること。計算過程で端数は生じない。答えは円単位で解答すること。
【与件】
法定相続人の数：3人
死亡保険金はすべて相続人が取得したものとする。
上記以外の事項は考慮しないものとする。
【第4問：正解と解説】
正解：15000000円
計算式
死亡保険金の非課税限度額＝5,000,000円×法定相続人の数
計算過程
5,000,000円×3人＝15,000,000円
相続人が取得した死亡保険金に係る相続税の非課税限度額は、500万円に法定相続人の数を乗じて求めます。5,000,000円×3人＝15,000,000円です。
間違いやすい点
法定相続人の数ではなく実際に保険金を受け取った人数で計算してしまう誤りが起こりやすい。
重要度：B 論点：相続税課税財産
問5：次の資料に基づき、相続人が取得した死亡退職金に係る相続税の非課税限度額を求めなさい。非課税限度額は「500万円×法定相続人の数」により計算すること。計算過程で端数は生じない。答えは円単位で解答すること。
【与件】
法定相続人の数：4人
死亡退職金はすべて相続人が取得したものとする。
死亡保険金の非課税限度額は考慮しないものとする。
【第5問：正解と解説】
正解：20000000円
計算式
死亡退職金の非課税限度額＝5,000,000円×法定相続人の数
計算過程
5,000,000円×4人＝20,000,000円
相続人が取得した死亡退職金に係る相続税の非課税限度額は、500万円に法定相続人の数を乗じて求めます。5,000,000円×4人＝20,000,000円です。なお死亡保険金の非課税限度額とは別枠で計算します。
間違いやすい点
死亡保険金の非課税枠と合算して1つの枠として計算してしまう誤りが起こりやすい。算式は同じだがそれぞれ別枠である。
コメント