問1
火災で建物が滅失した。保険契約はあるが、火災発生時点では保険金額がまだ確定していない。滅失時帳簿価額の処理として正しいものを選びなさい。
A. 火災未決算へ振り替える
B. 保険差益へ振り替える
C. 未収入金へ全額振り替える
D. 固定資産売却損へ振り替える
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解答・解説
正答: A
正答理由：保険契約があり保険金額が未確定なので、滅失時帳簿価額を火災未決算へ振り替えます。
誤答理由
- B：保険差益は保険金が確定し、火災未決算額を上回ったときの差額です。
- C：未収入金は保険金額が確定してから認識します。
- D：売却取引ではないため固定資産売却損は使いません。
問2
火災未決算400,000円について保険金額が確定した。確定保険金が450,000円の場合と350,000円の場合の差額処理の組合せとして正しいものを選びなさい。
A. 450,000円なら保険差益50,000円、350,000円なら火災損失50,000円
B. 450,000円なら火災損失50,000円、350,000円なら保険差益50,000円
C. どちらも保険差益400,000円
D. どちらも火災損失400,000円
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解答・解説
正答: A
正答理由：確定保険金－火災未決算額で判定します。450,000－400,000＝50,000円の保険差益、350,000－400,000＝△50,000円の火災損失です。
誤答理由
- B：差額の符号を逆にしています。
- C：火災未決算額400,000円そのものを利益としており、確定保険金との比較をしていません。
- D：火災未決算額400,000円そのものを損失としており、確定保険金との比較をしていません。
なお、確定保険金が火災未決算額と同額なら、保険差益・火災損失のどちらも生じません。
問3
建物の取得原価1,000,000円、火災発生直前の建物減価償却累計額600,000円であり、当期の追加減価償却は行わない条件である。保険契約はあり、火災発生時点では保険金額は未確定である。火災未決算に振り替える金額を選びなさい。
A. 400,000円
B. 600,000円
C. 1,000,000円
D. 1,600,000円
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解答・解説
正答: A
正答理由：滅失時帳簿価額＝1,000,000－600,000＝400,000円なので、火災未決算400,000円です。
誤答理由
- B：減価償却累計額そのものです。
- C：取得原価をそのまま未決算へ振り替えています。
- D：取得原価1,000,000円と減価償却累計額600,000円を加算し、1,000,000＋600,000＝1,600,000円としている誤りです。帳簿価額は両者の差額で求めます。
問4
備品が火災で滅失した。問題文には保険契約がないと明示されている。火災発生時点の帳簿価額は420,000円である。正しい処理を選びなさい。
A. 火災損失420,000円を直接計上し、火災未決算は使わない
B. 火災未決算420,000円を計上する
C. 保険差益420,000円を計上する
D. 未収入金420,000円を計上する
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解答・解説
正答: A
正答理由：保険契約がない場合は火災未決算を経由せず、滅失時帳簿価額を火災損失へ直接振り替えます。
誤答理由
- B：火災未決算は保険契約があり保険金額が未確定の場合に使います。
- C：保険金が存在しないため保険差益は生じません。
- D：保険金債権がないため未収入金は計上しません。
問5
会計期間は4月1日から翌年3月31日まで。建物は取得原価1,200,000円、期首の建物減価償却累計額480,000円、残存価額0円、耐用年数10年、定額法である。4月1日から9月30日まで6か月使用し、10月1日に火災で全焼した。保険契約はあり、火災時点では保険金額は未確定。その後、保険金700,000円が確定した。正しい組合せを選びなさい。
A. 当期償却60,000円／火災未決算660,000円／保険差益40,000円
B. 当期償却120,000円／火災未決算600,000円／保険差益100,000円
C. 当期償却60,000円／火災未決算660,000円／火災損失40,000円
D. 当期償却0円／火災未決算720,000円／火災損失20,000円
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解答・解説
正答: A
正答理由
年償却額120,000円、6か月分60,000円。更新後累計額540,000円、滅失時帳簿価額660,000円。700,000－660,000＝40,000円の保険差益です。
誤答理由
- B：6か月なのに1年分120,000円を償却しています。
- C：確定保険金700,000円が火災未決算660,000円を上回るため損失ではなく差益です。
- D：当期6か月分の減価償却を省略しています。
判断根拠：当期償却→滅失時帳簿価額→保険金確定差額の順で求めます。
検証：660,000＋40,000＝700,000円。
想定される誤り：火災日までの償却を省略すると、未決算額と差損益の両方を誤ります。