ケース1
共通資料
A社の普通預金について、決算日の会社帳簿残高は1,250,000円、銀行明細残高は1,400,000円であった。調査の結果、差異は次の4件だけである。
- 得意先からの振込入金80,000円を銀行は記録済みだが、会社は未記帳である。
- 銀行手数料10,000円が自動引落しされているが、会社は未記帳である。
- 会社は電子振込による支払140,000円を帳簿に記帳済みだが、銀行ではまだ処理されていない。
- 銀行が誤って他社の口座から引き落とすべき60,000円をA社の口座から引き落としている。
問1
会社帳簿側を修正した後の普通預金残高を求めなさい。
問2
銀行側を調整した後の残高を求めなさい。
問3
会社側で必要となる修正仕訳をすべて示しなさい。
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解答・解説
Q01 正答：1,320,000円
1,250,000＋80,000－10,000＝1,320,000円
Q02 正答：1,320,000円
1,400,000－140,000＋60,000＝1,320,000円
会社が記帳済みの電子振込140,000円は銀行で未処理のため、銀行側残高から減算します。
一方、60,000円は銀行が誤ってA社口座から引き落とした金額です。銀行明細残高が本来より60,000円少なくなっているため、銀行側で60,000円を加算して元に戻します。
検算
修正後会社残高1,320,000円＝修正後銀行側残高1,320,000円。
Q03 正答
① 得意先からの振込入金
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 80,000 | 売掛金 | 80,000 |
② 銀行手数料
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払手数料 | 10,000 | 普通預金 | 10,000 |
電子振込支払の銀行処理待ちと銀行の誤引落しは、会社帳簿自体が正しいため会社の修正仕訳は行いません。
判断根拠
- 得意先からの振込入金80,000円は銀行記録済み・会社未記帳なので、会社側で普通預金を増額します。
- 銀行手数料10,000円は銀行引落し済み・会社未記帳なので、会社側で普通預金を減額します。
- 電子振込140,000円は会社がすでに記帳済みで銀行の処理待ちなので、会社側では再仕訳しません。
- 銀行の誤引落し60,000円は会社の取引ではなく銀行側の誤りなので、会社帳簿には記帳しません。
想定される誤り
銀行の誤引落し60,000円を会社側で加算してしまうと、会社側残高は
1,250,000＋80,000－10,000＋60,000＝1,380,000円
となり、正しい銀行側残高1,320,000円と一致しません。銀行誤記は銀行側で訂正するのが正しい処理です。