問1
次の資料にもとづき、(1)修正後の会社側残高、(2)修正後の銀行側残高、(3)当社が行う修正仕訳の件数を計算しなさい。
資料（普通預金）
- 会社の帳簿残高 ¥540,000
- 銀行の残高証明書残高 ¥585,000
- 得意先からの振込による入金 ¥30,000 を当社が未記帳
- 銀行が引き落とした口座振替手数料の自動引落し ¥9,000 を当社が未記帳
- 当社が記帳済みの振込 ¥24,000 が銀行で未処理
解答を見る
解答・解説
正答
- 修正後の会社側残高 ＝ ¥561,000
- 修正後の銀行側残高 ＝ ¥561,000
- 当社が行う修正仕訳の件数 ＝ 2件
計算過程
会社側 帳簿残高 ¥540,000 ＋ 振込入金未記帳 ¥30,000 ← 会社側の修正（仕訳が必要） － 自動引落し未記帳 ¥9,000 ← 会社側の修正（仕訳が必要） ＝ ¥561,000 銀行側 残高証明書残高 ¥585,000 － 銀行未処理の振込 ¥24,000 ← 銀行側の調整（仕訳は不要） ＝ ¥561,000
検算
- 修正後の会社側残高 ¥561,000 ＝ 修正後の銀行側残高 ¥561,000 ✓
- 会社側の修正は2項目 → 仕訳は2件 ✓
解説
分類の考え方は年度が変わっても同じです。当社が記帳していない事実（振込入金・自動引落し）は会社側、当社が記帳済みで銀行の処理待ちのものは銀行側です。
加減の向きは項目ごとに判断します。入金は加算、引落しは減算です。
当社が記帳済みの振込は、当社の帳簿がすでに正しいため仕訳を書きません。銀行側で減算するだけです。
問2
次の資料にもとづき、(1)修正後の会社側残高、(2)修正後の銀行側残高、(3)当社が行う修正仕訳の件数、(4)当社の帳簿残高の正味増減額を計算しなさい。
資料（普通預金）
- 会社の帳簿残高 ¥1,200,000
- 銀行の残高証明書残高 ¥1,268,000
- 得意先からの振込による入金 ¥52,000 を当社が未記帳
- 銀行が引き落とした口座振替手数料 ¥4,000 を当社が未記帳
- 銀行が入金した利息 ¥6,000 を当社が未記帳
- 銀行が他社宛の入金 ¥14,000 を誤って当社口座に記録
解答を見る
解答・解説
正答
- 修正後の会社側残高 ＝ ¥1,254,000
- 修正後の銀行側残高 ＝ ¥1,254,000
- 当社が行う修正仕訳の件数 ＝ 3件
- 当社の帳簿残高の正味増減額 ＝ ¥54,000 の増加
計算過程
会社側 帳簿残高 ¥1,200,000 ＋ 振込入金未記帳 ¥52,000 ← 会社側の修正 － 手数料未記帳 ¥4,000 ← 会社側の修正 ＋ 利息未記帳 ¥6,000 ← 会社側の修正 ＝ ¥1,254,000 銀行側 残高証明書残高 ¥1,268,000 － 銀行の記帳誤り ¥14,000 ← 銀行側の調整（仕訳は不要） ＝ ¥1,254,000
検算
- 修正後の会社側残高 ¥1,254,000 ＝ 修正後の銀行側残高 ¥1,254,000 ✓
- 会社側の修正は3項目 → 仕訳は3件 ✓
- 正味増減 ＝ ＋52,000 － 4,000 ＋ 6,000 ＝ ＋¥54,000 ✓
- 帳簿残高 ¥1,200,000 ＋ ¥54,000 ＝ ¥1,254,000 ＝ 修正後の会社側残高 ✓
解説
判断根拠：4つの調整項目のうち、当社が未記帳の3件は会社側の修正、銀行の記帳誤り1件は銀行側の調整です。銀行が誤って記録したものについて当社の帳簿には誤りがないため、仕訳を書きません。
検証：(4)の正味増減額 ＋¥54,000 を帳簿残高 ¥1,200,000 に加えると ¥1,254,000 となり、(1)と一致します。この一致が独立した検証になります。
想定される誤り：銀行の記帳誤り ¥14,000 を「当社口座に記録されたのだから当社も記帳する」と考え、会社側に加算してしまう誤りが起こりえます。この場合、会社側残高が ¥1,268,000 となり、銀行側の ¥1,254,000 と一致しません。当社に帰属しない入金を計上することになるため誤りです。
もう1つの誤りは、手数料を加算してしまうことです。この場合、会社側残高が ¥1,262,000 となり一致しません。引き落とされた金額は減算します。
両残高が一致しない場合、必ず分類か加減の向きに誤りがあります。