問1
青森商事株式会社は、弘前商店へ商品400個を1個あたり ¥1,500 で販売し、代金は掛けとした。同社は出荷基準により収益を認識しており、本日、商品の出荷が完了した。この日の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
売上／売掛金／契約資産／契約負債／普通預金
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 600,000 | 売上 | 600,000 |
計算過程
- 収益認識の基準：出荷基準（問題文で指定）
- 出荷が完了しているため、履行義務は充足している
- 売上高 ＝ 400個 × @¥1,500 ＝ ¥600,000
検算：借方 600,000 ＝ 貸方 600,000 ✓
解説
出荷基準では、商品を出荷した時点で履行義務を充足したものとして収益を計上します。本問では出荷が完了しているため、この日に売上を計上します。
代金は掛けであるため、相手勘定は売掛金です。代金を受け取っていなくても、履行義務を果たしていれば収益になります。
なお、着荷基準や検収基準であればこの日には収益を計上しません。基準の指定を必ず確認してください。
問2
青森商事株式会社は、八戸商会へ商品を ¥520,000 で販売する契約を結び、本日、商品を出荷した。同社は検収基準により収益を認識しており、八戸商会による検収は後日行われる予定である。出荷日の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
売上／売掛金／契約資産／契約負債／普通預金
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解答・解説
正答
仕訳なし
解説
検収基準では、顧客の検収が完了した時点で収益を計上します。本問では出荷は完了していますが、検収はまだ行われていません。したがって履行義務は未充足であり、この日に収益を計上する仕訳は行いません。
代金の受取りもないため、記録すべき取引がありません。「仕訳なし」が正解です。
出荷基準であればこの日に売上 ¥520,000 を計上しますが、本問は検収基準と指定されています。同じ出荷という事実でも、採用する基準によって処理が変わります。
なお、後日検収が完了した時点で売掛金と売上を計上します。
問3
青森商事株式会社は、十和田産業へ商品250個を1個あたり ¥2,400 で販売する契約を結び、先日商品を出荷していた。同社は着荷基準により収益を認識しており、本日、商品が十和田産業に到着した旨の連絡を受けた。代金は掛けとする。本日の仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
売上／売掛金／契約資産／契約負債／普通預金
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 600,000 | 売上 | 600,000 |
計算過程
- 収益認識の基準：着荷基準（問題文で指定）
- 商品が顧客に到着したため、履行義務は充足している
- 売上高 ＝ 250個 × @¥2,400 ＝ ¥600,000
検算：借方 600,000 ＝ 貸方 600,000 ✓
解説
着荷基準では、商品が顧客に到着した時点で収益を計上します。出荷はすでに済んでいましたが、出荷日には収益を計上していません。到着の連絡を受けた本日が計上日です。
出荷日と到着日が別の日であるため、どちらを基準とするかで計上日が変わります。本問は着荷基準と指定されているため、到着日に計上します。
問4
青森商事株式会社は、黒石商会へ商品520,000円を掛けで販売する契約を締結し、本日商品を出荷した。同社は着荷基準により収益を認識しているが、商品はまだ黒石商会へ到着していない。本日の収益認識に関する仕訳を示しなさい。
使用可能勘定科目
売上／売掛金／契約資産／契約負債／普通預金
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解答・解説
正答
仕訳なし
解説
着荷基準では、商品が顧客へ到着した時点で履行義務を充足したものとして収益を認識します。本問では商品を出荷しただけで、まだ黒石商会へ到着していないため、収益認識時点には到達していません。したがって本日は売上を計上する仕訳を行いません。
もし出荷基準であれば出荷した本日に売掛金520,000円／売上520,000円を計上しますが、本問は着荷基準です。どの基準が指定されているかによって処理が変わります。
後日、商品が黒石商会へ到着した時点で履行義務が充足され、その日に売掛金520,000円／売上520,000円を計上します。
問5
青森商事株式会社（決算日：年1回 3月31日）は、2027年12月1日に五所川原商店と保守サービス契約を結び、契約期間12か月分の対価 ¥720,000 の全額を同日に普通預金口座で受け取った。このサービスは契約期間にわたって履行義務が充足されるものであり、収益は期間の経過に応じて計上する。
2028年3月31日の決算において必要な仕訳を示しなさい。なお、契約日には受取額の全額を契約負債として計上している。
使用可能勘定科目
売上／売掛金／契約資産／契約負債／普通預金
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解答・解説
正答
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 契約負債 | 240,000 | 売上 | 240,000 |
計算過程
- 履行義務の充足：一定の期間にわたり充足（問題文で指定）
- 当期の経過月数 ＝ 2027年12月1日〜2028年3月31日 ＝ 4か月
- 当期の収益 ＝ ¥720,000 × 4か月 ÷ 12か月 ＝ ¥240,000
検算
- 月数：当期4か月 ＋ 翌期8か月 ＝ 12か月 ＝ 契約期間 ✓
- 決算後の契約負債残高 ＝ ¥720,000 － ¥240,000 ＝ ¥480,000（翌期8か月分）✓
解説
一定の期間にわたり充足される履行義務では、決算日までに経過した分だけを当期の収益とします。契約金額の全額を計上してはいけません。
契約日に全額を契約負債としているため、決算では経過分 ¥240,000 を契約負債から売上へ振り替えます。残る ¥480,000 は翌期の収益となる分であり、契約負債として繰り越されます。
一時点で充足される履行義務であれば、その時点で全額を収益とします。どちらのタイプかを最初に判断してください。